Аудит грошових коштів на поточному рахунку.

Содержание:  ВСТУП 3 РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПОТОЧНОМУ РАХУНКУ 6 1.1. Економічна сутність операцій на рахунках у банках 6 1.2. Нормативно - правова база регулювання аудиту грошових коштів 10 РОЗДІЛ 2. ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ОБ’ЄКТА ДОСЛІДЖЕННЯ 14 2.1.Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності базового підприємства, його галузеві особливості та оцінка фінансового стану 14 2.2. Аналіз руху грошових коштів ТОВ «Знайка» 19 РОЗДІЛ 3. АУДИТ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПОТОЧНОМУ РАХУНКУ 21 3.1. Мета, завдання та джерела аудиту грошових коштів на поточному рахунку 21 3.2. Методика аудиту грошових коштів на поточному рахунку 25 ВИСНОВКИ 39 СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 41 ДОДАТКИ 43

Вступление:  Актуальність теми. Функціонування підприємств у ринкових умовах передбачає безперервний рух грошових коштів, тому їх слід розглядати як важливий ресурс та результат діяльності підприємств. Як найбільш ліквідні активи, грошові кошти є важливими елементом ринкової економіки. Грошові активи зумовлюють активізацію суб’єктів господарювання до самофінансування. Вони наявні на етапах придбання товарів, виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, їх продажу і отримання виручки. Використання в процесі управління господарськими суб’єктами достовірної та повної інформації про рух грошових коштів підвищує якість управлінських рішень, позитивно впливає на поточний і прогнозний фінансовий стан підприємств. Значущість інформації про рух грошових коштів обумовлюється необхідністю надання користувачам для прийняття рішень повної та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів. Тому важливе місце при цьому відводиться аудиту грошових коштів на поточному рахунку. Проблема управління грошовими потоками є досить актуальною для кожного підприємства. При управлінні грошовими потоками на підприємстві слід враховувати різноманітність класифікаційних груп грошових потоків, оскільки кожний грошовий потік відрізняється від будь-якого іншого. При врахуванні цього аспекту можна досягти високих результатів у процесі управління грошовими потоками. Грошовий оборот — це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру грошового обороту на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшен¬ня платежів, пов’язаних з їх придбанням. Зростання трудомісткості продукції збільшує платежі, пов’язані з оплатою праці. Прямі і зворотні зв’язки між виробництвом і споживанням здійснюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошового обороту. Особливе місце займає грошовий оборот у процесі реалізації продукції. За товарного виробництва продукт окремого виробника, призначений для споживання іншим суб’єктом господарювання, може дійти до споживача і дати право виробнику на отримання іншого продукту тільки після його оплати. Під час реалізації перевіряється відповідність між обсягом і структурою виробництва та суспільною потребою в них. Оборот грошей супроводжує обмін товарів і послуг, коли здійснюється оплата за товар і гроші переходять від покупця до продавця. У загальній грошовій масі розрізняють активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті, і пасивні (кошти на рахунках суб’єктів господарювання, громадських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом. Отже, маса грошей, яка перебуває в обороті, завжди буде меншою за загальну кількість грошей на суму грошових фондів накопичення і зберігання. Останні постійно залучаються в активний грошовий оборот. Метою роботи є вивчення теоретичних та практичних аудиту грошових коштів на поточному рахунку. Мета курсової роботи визначає основні завдання: • розглянути економічну сутність грошових коштів як об’єкту обліку; • дослідити нормативно-правову базу регулювання аудиту грошових коштів на поточному рахунку; • провести аналіз основних техніко-економічних показників діяльності базового підприємства; • дослідити організацію і методику аудиту грошових коштів на поточному рахунку. Предметом дослідження є методика аудиту грошових коштів на поточному рахунку. Об’єктом дослідження є грошові кошти як об’єкт обліку. Суб’єктом дослідження є система бухгалтерського обліку на підприємстві ТОВ «Знайка». Основними методами дослідження є методи синтез, аналіз, порівняння, методи фінансового аналізу, графічний метод. Інформаційною базою курсової роботи є монографії вітчизняних та зарубіжних науковців, періодичні видання, нормативно-правові акти, звітність підприємства.

Выводы: Узагальнимо інформацію, проаналізовану у курсовій роботі. Грошовий оборот — це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру грошового обороту на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшен¬ня платежів, пов’язаних з їх придбанням. Зростання трудомісткості продукції збільшує платежі, пов’язані з оплатою праці. Прямі і зворотні зв’язки між виробництвом і споживанням здійснюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошового обороту. Регулювання господарської діяльності підприємств здійснюється на основі законодавства. Нормативні акти можна про класифікувати за кількома напрямками: загального призначення та ті, що стосуються безпосередньо облікових питань. До загальних нормативних актів слід віднести: Господарський кодекс України, Закон України від 19.09.91 р. № 1576-12-ВР “Про господарські товариства”, Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.93 р. № 3125-XII. Об’єктом дослідження даної курсової роботи є ТОВ «Знайка». За кожний банківський день банк надає своєму клієнтові виписку з розрахункового рахунку (за умови руху коштів в цей день). До виписки додаються реєстри документів про зарахування коштів на рахунок та платіжних доручень, що надало підприємство для оплати. Для обліку безготівкових операцій у відповідності до інструкції № 291 “Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств та організацій”, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р., використовують рахунок 31 “Рахунки в банках”, що має наступні субрахунки: 311- поточні рахунки в національній валюті; 312- поточні рахунки в іноземній валюті; 313- інші рахунки в банках в національній валюті; 314- інші рахунки в банках в іноземній валюті. Метою аудиту операцій на рахунках у банках є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта. Основними завданнями аудиту операцій на рахунках у банках є: • вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів; • перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках; • стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства; • виявлення напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках, оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною установою; • перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах; • перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності; • перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів; • встановлення методу організації аудиту; забезпечення порядку збереження чекових книжок, контроль за випискою чеків та отримання за ними грошей.

Литература: 1. Інструкція НБУ №4 “Про організацію роботи з готівкового обігу установ банків України”, затв. Пост. Прав. НБУ від. 19.02.2001р.// Вісник НБУ від 12.05.2008р. 2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87 // Все про бухгалтерський облік (спецвипуск) № 9 від 20.02.2008р. 3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.1999 р. №290 //Все про бухгалтерський облік (спецвипуск) № 9 від 20.02.2008р. 4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291// Все про бухгалтерський облік (спецвипуск) № 9 від 20.02.2008р. 5. Анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Г.В. Савицкая. — М.: ИСЗ, 2008. — 320с. 6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я. В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 560 с. 7. Аудит: Учеб. для вузов / Под ред. В. И. Подольского, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотникова. — М.: Аудит, 2008. — 432 с. 8. Бiлуха М.Т. Курс аудиту, Киiв "Вища школа", 2002. — 558с. 9. Береза С.Л. Облік і контроль грошових активів. Дисертація к.е.н. Житомир, 2007с. — 258с. 10. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник за ред. Ф.Ф.Бутинця. — Житомир: ЖІТІ, 2008. — 672 с. 11. Голов С.Ф. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: Практичний посібник. — К.: Лібра, 2008. — 840 с. 12. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие. — М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2008. — 548с. 13. Жила В.Г. Ревізія і аудит.-К.:МАУП, 2007. — 184с. 14. Зубилевич С.Я., Голов С.Ф. Основи аудиту. –К.: Ділова Україна, 2007. — 374с. 15. Ковалева О.В., Горелов В.О. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. — М.: ПРИОР, 2007. — 544с. 16. Міжнародні стандарти аудиту: Станом на 1 січ. 2006 р. — К.: Федерація проф. бухгалте і аудиторів України, 2006. — 224 с. 17. Пилипенко А.А. Організація обліку і контролю: Навч. посіб. / А.А.Пилипенко, В.І.Отенко; Харк. держ. екон. ун-т. — Х., 2002. — 288 с. 18. Скирпан О.П. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / О.П. Скирпан, М.С. Палюх. — Т.: Економ. думка, 2002. — 496 с. 19. Шарманська В.М. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: Навч. посіб. — К.: Знання-Прес, 2007. — 268 с. 20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 212с.