Особливості контрольного провадження, що здійснюється органами податкової міліції

Содержание: Вступ 3 1. Теоретичні основи контрольного провадження, що здійснюється органами податкової міліції 5 1.1.Функції та завданнями податкової міліції для реалізації контрольного провадження 5 1.2.Права та обов’язки податкової міліції 11 2.Методи та інструменти провадження, що здійснюється органами податкової міліції 14 2.1.Методи контрольного провадження, що здійснюється органами податкової міліції 14 2.2.Інструментарій контрольного провадження податкової міліції 22 3. Удосконалення контрольного провадження податкової міліції 31 Висновки 35 Список використаної літератури 37

Вступление: Здійснення податкової функції українською державою в умовах фінансової та економічної кризи є надзвичайно витонченою і складною справою через те, що у нинішніх умовах дуже звужується, з одного боку, діапазон засобів виконання податкових завдань, а з іншого — загострюється проблема досягнення балансу між різновекторними цілями податкової політики (наприклад, наповнення бюджету і стимулювання економічної активності). Податки є незмінним атрибутом держави та постійним її супутником. В сучасній державі податки використовуються як чи не головні засоби системи управління, універсальних регуляторів, які ефективно (за умови вмілого застосування) спрацьовують не тільки в економічній сфері, а й в соціальній, зовнішньополітичній. Зазначене свідчить, що дослідження податкової функції сучасної держави, як самостійної основної функції, є важливим та актуальним, зокрема в контексті забезпечення сучасного правового порядку в українському суспільстві (А.Ф. Крижанівський). З часу утворення податкової міліції як спеціального підрозділу по боротьбі з податковими право порушеннями в складі Державної податкової адміністрації України, ґрунтовних досліджень умов діяльності оперативних працівників податкової міліції не проводилось. До сьогодні не існувало професіографічного опису професії оперативного працівника податкової міліції, а без знання професіограми неможливо провести відбір та комплектування підрозділів професійно придатними працівниками. Дослідження у сфері діяльності податкової міліції нами розпочато з аналізу соціально психологічних умов діяльності працівника оперативного підрозділу податкової міліції та вимог нормативно-правових актів, що регламентують цю діяльність. Проведені опитування експертів дали змогу оцінити умови професійної діяльності оперативних працівників податкової міліції, сукупність професійно значимих якостей та характеристик, що відображають професійну діяльність зазначених працівників. Проблематика змісту окремих функцій сучасної держави, в тому числі форм їх реалізації, досліджували С.С. Алексєєв, А.Б. Венгеров, М.В. Жигульонков, А.В. Меліхова, Л.А. Морозова, Ю.М. Оборотов, В.Є. Чіркин та ін. Проте питання про форми реалізації саме податкової функції сучасної держави, зокрема України, потребує окремого дослідження через його недостатнє вирішення та висвітлення. Метою дослідження є вивчення правової форми здійснення податкової функції сучасної держави на прикладі вивчення правоохоронної діяльності у сфері забезпечення податкового правового порядку. Об’єктом дослідження є Державна податкова міліція. Предметом дослідження є провадження Державна податкова міліція в процесі її діяльності.

Выводы: Отже, створення податкової міліції в складі державної податкової служби дозволило значно підвищити ефективність боротьби зі злочинами та іншими правопорушеннями у сфері оподаткування, що було досягнуто внаслідок поєднання зусиль оперативних працівників, податкових ревізорів і слідчих. До того ж наявність податкової міліції в структурі ДПС уможливила забезпечення постійної взаємодії працівників податкової міліції з працівниками інших структурних підрозділів служби, які контролюють надходження різних видів податків, своєчасне отримання інформації та матеріалів про правопорушення, а також надання кваліфікаційних консультацій. При реалізації правоохоронної форми податкової функції сучасної держави на правоохоронні органи покладається завдання сприяти становленню та існуванню цивілізованої та розвиненої держави, захищати її інтереси, сприяти закріпленню могутньої та прозорої економіки, дбати про неухильне дотримання податкового законодавства. Відтак розбудова українською державою міцної структури правоохоронних органів, завданням яких є ефективна боротьба саме з податковими правопорушеннями, виступає необхідною передумовою забезпечення надійного правового порядку у податкових правовідносинах, в економіці та суспільстві в цілому. Суперечить принципу гласності правотворчого процесу узаконення заведення суб’єктами оперативно-розшукової діяльності оперативно-розшукових справ (колишня назва „агентурні справи”), в яких акумулюються непроцесуальні, неофіційні, (таємні) документи, призначені виключно для внутрішнього документообігу і використання оперативними підрозділами. Такої правової норми, як ведення оперативно-розшукових справ та їх строків, не має у аналогічних законах жодної держави світу, яка б регулювала діяльність оперативних підрозділів, зокрема і в СНД. А відомчі підзаконні акти (накази, інструкції) з цих питань часто включають норми Закону, мають певні розбіжності з самим Законом, і повною мірою не дають відповіді на ці та інші питання, що ускладнює вивчення порядку заведення таких справ і стримання ініціативи оперативних працівників щодо проведення оперативно-розшукової діяльності. На нашу думку, не відповідають правовій практиці внесені доповнення до статті 11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” про те, що працівникам податкової міліції забороняється брати участь у проведенні планових і позапланових виїзних перевірок платників податків, що проводяться працівниками органів державної податкової служби України, якщо такі перевірки не пов’язані з веденням оперативно-розшукових справ або розслідуванням кримінальної справи. Такі новели в законі підривають можливість розкрити злочини і притягнути винних до відповідальності. Адже кримінальна справа порушується за інших підстав, ніж заводиться оперативно-розшукова справа. Проведення перевірок платників податків не завжди є результатом реалізації оперативно-розшукових справ, а навпаки, результати проведених перевірок платників податків є підставою для їх заведення з метою проведення подальших оперативно-розшукових та оперативно-технічних заходів щодо підозрілих осіб у вчиненні злочинів. Отримана інформація про те, що стосовно них заведена оперативно-розшукова справа, спонукає правопорушників терміново замаскувати або знищити сліди злочину (знешкодити документи, закрити рахунки, перевести або зняти кошти, вивезти товарно-матеріальні цінності, попередити співучасників тощо). Усе це призводить до подальшого ускладнення документування осіб, винних у вчиненні злочинів, і втрати перспектив притягнення винних до відповідальності. Отже, нагальні потреби законодавчого забезпечення оперативно-розшукової діяльності податкової міліції потребують негайного вдосконалення з урахуванням сучасних вимог для ефективної протидії кримінальним проявам.

Литература: 1. Бірюков В. В. Теоретичні основи інформаційно-довідкового забезпечення розслідування злочинів / В. В. Бірюков. – Луганськ : РВВ Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка, 2009. – 664 с. 2. Василькевич Я.І. Основні напрямки реформування діяльності податкової міліції Державної податкової адміністрації України/ Я.І. Василькевич // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика). – 2006. – №4. – С. 230-238. 3. Венгеров А.Б. Теория государства и права : учебник для юрид. вузов / А.Б. Венгеров.— 3-е изд.— М. : Юриспруденция, 2000.— 528с. 4. Дудник Л. М. Становлення і розвиток оперативно-розшукової діяльності / Л. М. Дудник // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – Ірпінь, 2005. – № 3 (30). – С. 231–238. 5. Дудник Л. М. Коментар до Закону України „Про оперативно-розшукову діяльність у таблицях і схемах” (із змінами і доповненнями) / Дудник Л. М. – Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. – 51 с. 6. Клюс В. В. Основи виявлення і розслідування злочинів, пов’язаних з порушенням порядку зайняття підприємницькою діяльністю : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Клюс Вадим Валерійович. – Одеса, 2004. – 228 с. 7. Лисенко В. В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції : теорія та практика / В. В. Лисенко. – К. : Логос, 2004. – 324 с. 8. Лисенко В. В. Інформаційно-довідкове забезпечення виявлення та розслідування злочинів, пов’язаних з несплатою податків / В. В. Лисенко // Вісник Луганського державного університету імені Е. О. Дідоренка. – 2008. – № 5. – С. 13–19. 9. Правоохранительные органы : учебник для вузов / под ред. проф. К.Ф. Гуценко.— М. : БЕК, 2006.— 320с. 10. Податкова міліція як об’єкт оперативно-розшукової діяльності : навч. посібник / В. Р. Жвалюк, А. Є. Гутник, М. Т. Задояний, В. В. Лисенко; за ред. В. Д. Чалого. – К., 2009, – 64 с. 11. Поліщук С. Гроші треба повертати, але тільки законним шляхом / С.Поліщук // Вісник прокуратури.— 2007.— №2.— С.34-36. 12. Руденко О. О. Незаконна господарська діяльність – засоби запобігання та викриття / Руденко О. О., Ніколаюк С. І., Никифорчук. Й. Д. – К. : КНТ, 2009. – 160 с. 13. Шкарупа В. К. Адміністративне право України : конспект лекцій. / Шкарупа В. К., Коваль М. В, Савчук О. П.– Ірпінь : Національна Академія ДПС України, 2005. – 248 с.