Методика і організація обліку, контролю і аналізу безготівкових розрахунків в системі управління грошовими потоками підприємства

Содержание: ВСТУП 3 РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИТИКО – МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОБУДОВИ ОБЛІКУ, КОНТРОЛЮ І АНАЛІЗУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ 5 1.1. Поняття безготівкових розрахунків 5 1.2. Форми проведення безготівкових розрахунків 11 1.3. Економіко-правовий аналіз нормативної бази та огляд спеціальної літератури з питань обліку, контролю і аналізу безготівкових розрахунків в системі управління грошовими потоками підприємства 23 Висновки до розділу 1 31 РОЗДІЛ 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА ТА ОХОРОНА ПРАЦІ В ГАЛУЗІ 33 2.1. Організаційно-економічна характеристика аудиторської фірми «Юнітс Консалтинг Лтд» 33 2.2. Охорона праці в галузі 47 Висновки до розділу 2 67 РОЗДІЛ 3. МЕТОДИКА ТА ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ ПІДПРИЄМСТВА 70 3.1. Організація обліку безготівкових розрахунків підприємств 70 3.2. Розробка системи первинної документації та документообороту з обліку безготівкових розрахунків 81 3.3. Фінансовий облік безготівкових розрахунків підприємств 91 Висновки до розділу 3 107 РОЗДІЛ 4. МЕТОДИКА ТА ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЮ ТА АНАЛІЗУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ ПІДПРИЄМСТВА 110 4.1. Завдання, джерела інформації та методичні прийоми аналізу безготівкових розрахунків підприємства 110 4.2. Організація та методика контролю безготівкових розрахунків підприємства 117 4.3. Методика аналізу грошових потоків підприємства за видами діяльності 123 4.4. Коефіцієнтний аналіз грошових потоків підприємства 136 4.5. Оптимізація руху грошових ресурсів підприємства 150 Висновки до розділу 4 155 ВИСНОВКИ 159 СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 168 ДОДАТКИ 177

Вступление: В процесі здійснення господарської діяльності суб'єкти господарювання укладають різні договори. Змістом будь-якого оплатного договору про купівлю-продаж товарів, виконан¬ня робіт або надання послуг є зобов'язання однієї із сторін здійснити платіж на користь іншої сторони. В більшості випадків для здійснення розрахунків суб'єкти господарювання використовують безготівкову форму розрахунків. Широкому втіленню безготівкових розрахунків сприяє чисельна кількість банківських установ, зацікавленість держави у проведенні саме безготівкових розрахунків, зокрема для забезпечення контролю в оподаткуванні суб'єктів господарської діяльності та інші чинники. У сучасних умовах досить чітко проявилися основні проблеми подальшого розвитку форми безготівкових розрахунків у народному господарстві України. Це: уточнення поняття безготівкові розрахунки, особливості організації; грошова відповідальність підприємств недоодержанням грошових коштів після відправлення товарів чи надання послуг вимагає, щоб ці ж підприємства мали право вільно діяти в сфері безготівкового обігу; набуває сьогодні особливої актуальності. У міру реальних ринкових змін в економіці змінюються принципи організації безготівкових розрахунків, виникають і формуються нові принципи. Отже, дослідження питання безготівкових розрахунків є ак¬туальним та має теоретичний та практичний інтерес. Облік та контроль грошових розрахунків вимагають удосконалення в практичних аспектах, які мають базуватися на основних засадах: безготівкові розрахунки здійснюються через банк шляхом перерахування коштів з рахунку платника на рахунок одержувача коштів; кошти підлягають обов’язковому зберіганню в банках за винятком залишків готівки в касі; розрахункові документи банк приймає до виконання в межах наявних коштів на рахунку клієнта; розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів банк здійснює на договірній основі; підприємства самостійно обирають форми розрахунків та вказують їх при укладенні між собою договорів; кошти з рахунку клієнта списують за розпорядженням його власника крім окремих випадків передбачених законодавством; методичні рекомендації з обліку грошових розрахунків мають застосовуватися з урахуванням специфіки діяльності підприємства . Аналіз останніх наукових досліджень та публікацій. Досліджуючи публікації в даній сфері, варто відзначити наступних вітчизняних та зарубіжних науковців - А. Загороднього, Г. Паршина, Л. Новоселової, Л. Лозовского, Е. Стародубцевой, К. Трофимова та ін. Метою дипломної роботи є визначення сутності та ролі безготівкових розрахунків в господарській діяльності підприємства, дослідження організаційно-методичних аспектів їх обліку, аналізу та контролю. Для досягнення даної мети були поставлені наступні завдання: ? дослідити теоретико-методологічні основи побудови обліку, контролю та аналізу безготівкових розрахунків на підприємстві; ? надати загальну характеристику аналізованого підприємства та охорону праці в галузі; ? дослідити методику та організацію обліку безготівкових розрахунків підприємства; ? дослідити методику та організацію контролю та аналізу безготівкових розрахунків підприємства Предметом дипломної роботи є дослідження безготівкових розрахунків в фінансово-господарській діяльності підприємства. Об’єктом дипломної роботи є дослідження обліку, контролю та аналізу безготівкових розрахунків на ТОВ АФ «Юнітс Консалтинг Лтд».

Выводы: Отже, з вище наведеного можемо зробити наступні висновки. Безготівкова форма розрахунків - це основна форма здійснення платежів в сфері господарювання, яка здійснюється через банківські установи шляхом перерахування належних сум по банківським рахункам або шляхом заліку взаємних зобов'язань та гро¬шових претензій. У сучасній системі безготівкових розрахунків господарські суб'єкти використовують такі основні способи платежу: 1. Перерахування грошових коштів (безпосередньо не пов'язане з банківським кредитом) з поточного рахунку платника. 2. Надання позики банком шляхом прямого перерахування грошей із кредитного рахунку платника на банківський рахунок постачальника. 3. Розрахунок шляхом заліку взаємних вимог платників коштів та їх одержувачів, пов'язаних між собою поставкою товарів чи наданням послуг у процесі обміну діяльністю, з перерахуванням на відповідні рахунки учасників заліку лише непокритої суми. 4. Гарантована оплата постачальнику з попереднім депонуванням коштів на окремих банківських рахунках в установах банку за місцем знаходження платника і з наступним їх списанням з цього рахунку після зарахування грошей на рахунок одержувача в установі банку, де йому відкритий поточний рахунок. Порядок відкриття рахунків в банках регламентовано Інструкцією, затвердженою Постановою Правління Національного банку України № 492 від 12.11.2003 року «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах». Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті встановлює, що під час здійснення розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками та з використанням розрахункових документів на паперових носіях та в електронному вигляді, в тому числі через систему електронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ) чи міжнародних платіжних систем. Аудиторська фірма «Юнітс Консалтинг Лтд» була заснована в Києві в 2000 році і в даний час є компанією, що динамічно розвивається в сфері надання аудиторських, бухгалтерських та консалтингових послуг в Україні. Розраховані показники ліквідності мають важливе значення в системі показників діяльності підприємства, оскільки забезпечують підтримку фінансової рівноваги підприємства. Досліджуване підприємство є платоспроможним, і всі показники ліквідності мають тенденцію до зростання. В цілому проведені розрахунки свідчать про нормальну платоспроможність аудиторської фірми «Юнітс Консалтинг Лтд». Аналіз фінансової стабільності показав, що підприємство готове до повного погашення своїх боргів, з фінансового боку зростає рівень його незалежності. За період, який аналізується, фінансова стійкість підприємства покращилась, підприємство знаходиться в стійкому фінансовому положенні. Розраховані показники ділової активності свідчать, що підприємство є стабільним, і має високі показники ділової активності. Загалом, показники прибутковості підприємства мають позитивну тенденцію зростання у майбутньому, підприємство покращує свою рентабельність. Отже, проведений аналіз економічно-фінансових показників аудиторської фірми «Юнітс Консалтинг Лтд» показав зростання ліквідності та платоспроможності, фінансової стійкості, що вказують на покращення фінансового стану підприємства. Але значне перевищення коефіцієнтів нормативних значень свідчить про неефективне використання грошових коштів. Ймовірність настання банкрутства для аудиторської фірми «Юнітс Консалтинг Лтд», як в 2010 так і в 2011 році досить низька, так як значення коефіцієнта становить більше 3. Охорона праці - це система правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних і лікувально-профілактичних заходів та засобів, спрямованих на збереження здоров'я і працездатності людини в процесі праці. Законодавство про охорону праці складається з Закону «Про охорону працю», Кодексу законів про працю України та інших нормативних актів. Усі працівники аудиторської фірми «Юнітс Консалтинг Лтд» підлягають обов'язковому соціальному страхуванню власником від нещасних випадків і професійних захворювань. Страхування здійснюється в порядку і на умовах, що визначаються законодавством і колективним договором. Із фонду соціального страхування здійснюються виплати сум, що належать потерпілому працівникові за період його тимчасової непрацездатності або в порядку відшкодування шкоди та одноразової допомоги. Власник зобов'язаний повернути зазначені суми до фонду соціального страхування, якщо нещасний випадок або професійне захворювання сталися з вини власника. Фінансування охорони праці здійснюється власником. Працівник не несе ніяких витрат на заходи щодо охорони праці. На підприємстві кошти вказаного фонду використовуються тільки на виконання заходів, що забезпечують доведення умов і безпеки праці до нормативних вимог або підвищення існуючого рівня охорони праці на виробництві. Кошти галузевих і державного фондів охорони праці витрачаються на здійснення галузевих і національних програм з питань охорони праці, науково-дослідних і проектно-конструкторських робіт, що виконуються в межах цих програм, на сприяння становленню і розвитку виробництва, експертних груп, на заохочення трудових колективів і окремих осіб, які плідно працюють над розв'язанням проблем охорони праці. За порушення нормативних актів про охорону праці, невиконання розпоряджень посадових осіб органів державного нагляду з питань безпеки, гігієни праці і виробничого середовища підприємства, організації, установи можуть притягатись органами державного нагляду за охороною праці до сплати штрафу. Взаємовідносини між банком та їх клієнтами здійснюються на платній основі з укладанням договору про розрахунково-касове обслуговування. При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, причому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і зазначають їх під час укладання договорів. Учасники безготівкових розрахунків відкривають у будь-яких банках України за власним вибором і за згодою цих банків передбачені законодавством рахунки в національній та іноземній валюті, а також рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними операціями (акредитиви, розрахункові чеки тощо). Підприємство одержує готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я. Для одержання в банку чекової книжки, в якій знаходяться чеки, потрібно заповнити відповідну заяву, з котрій зазначаються прізвище, ім'я та по батькові касира і зразок його підпису. Заява підписується керівником і головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Згідно з цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зі свого рахунка в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. Касир попередньо (як правило за 1—2 дні) замовляє необхідну суму в банку, а потім одержує її за чеком. Корінець чека є виправдним документом для записів касових операцій в облікових регістрах. Готівку, одержану з рахунків у банку до Каси. витрачають за суворо цільовим призначенням (потреби, на які одержано гроші, зазначається на зворотному боці грошового чека). Невикористаний залишок здається з Каси на рахунки в банках. Наприклад, неодержана у встановлений термін заробітна платня має бути повернена на рахунки в банках у 3-денний термін. На рахунок в банку (№ 31) здаються гроші (готівка), прийняті до Каси на рахунок внесків до Статутного капіталу, виручка від реалізації товарно-матеріальних цінностей підприємства тощо. Здача готівки на рахунки в банках оформлюється Видатковим касовим ордером. Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний документ «Об'ява на внесок готівкою», який може одержати в оператора банку. Для здійснення операцій на поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені Національним банком України. Надані до банку документи повинні мати наступні реквізити: назву, номер поточного рахунку, ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства - отримувача грошових коштів, число, місяць, рік, виписки. При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об’яви на внесок готівкою; у випадку безготівкових перерахувань – платіжні доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви, векселі. Документи, за допомогою яких проводяться операції на поточному рахунку у банку, можна поділити на три групи: 1) документи, за допомогою яких суб’єкт господарювання забезпечує взаємозв’язок між поточним рахунком і касою підприємства (заява на отримання чекових книжок, грошова чекова книжка, об’ява про внесення готівки); 2) документи, за допомогою яких суб’єкт господарювання здійснює розрахунки із іншими суб’єктами господарювання в обох напрямках (платіжне доручення, платіжна вимога-доручення); 3) документи, за допомогою яких здійснюється списання сум недоїмок до бюджету за податками і які стягуються у безспірному порядку (платіжна вимога, інкасове доручення-розпорядження). Синтетичний облік операцій за поточним рахунком здійснюють на грошовому рахунку 31 «Рахунки в банках». На дебеті рахунка відображають надходження (збільшення) грошей, на кредиті — їх списання. Сальдо рахунка може бути тільки дебетовим і показує залишок грошей на певну дату. На кредиті рахунка 31 відображають зменшення коштів у зв’язку з видачею готівки в касу, погашенням заборгованостей постачальникам, підрядникам, до бюджету, в банк за одержані кредити, тобто списання коштів. Операції за рахунком 31 "Рахунки в банках" відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Аналітичний облік на рахунку 31 "Рахунки в банках" здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. Аналітичний облік за рахунком 31 у розрізі кореспондуючих рахунків відображають у листках-розшифровках на основі доданих до виписки банку розрахункових документів, у яких зазначено номер документа, дату, коротке найменування та суму операції. Внутрішній контроль, як функція управління, дозволяє своєчасно виявити ці умови і фактори, які не сприяють ефективному веденню виробництва, досягненню поставленої мети. Будучи функцією управління, контроль виступає засобом двостороннього зв'язку між об'єктом і системою управління інформацією про дійсний стан об'єкта і фактичне виконання управлінських рішень. Контроль дає інформацію щодо процесів, які відбуваються на підприємстві, допомагає приймати найбільш доцільні рішення із загальних і спеціальних питань розвитку підприємства, надає можливість судити про правильність прийнятих рішень, своєчасність і результативність їх виконання. Об'єктами контролю є майно, капітал, зобов'язання підприємства, господарські процеси та їх результати, а також діяльність відповідних посадових осіб. Аналіз руху грошових коштів здійснюється для визначення можливості ефективного їх використання у господарській діяльності підприємства та можливого отримання прибутку. Що можна здійснити за допомогою таких заходів: ? розширення власного виробництва; ? інвестування вільних грошових коштів у діяльність інших суб'єктів господарювання; ? зменшення величини кредиторської заборгованості з метою скорочення витрат по обслуговуванню боргу. Від обсягів і швидкості руху грошового потоку, ефективності управління ним безпосередньо залежать платоспроможність і ліквідність підприємства. Тому аналіз грошових потоків є основою оцінки і прогнозування платоспроможності підприємства, дає змогу об'єктивніше оцінити його фінансовий стан. З аналізу грошових потоків підприємства можемо сказати, що чистий рух коштів від операційної діяльності в 2011 році становив 253,2 тис грн., що на 87, 2 тис грн. більше ніж в 2010 році. В результаті інвестиційної діяльності аналізоване підприємство одержало від`ємний грошовий потік. В 2010 році чистий рух коштів від інвестиційної діяльності становив -113 тис грн., а в 2011 році зріс і становив -178,1 тич грн., тобто відємний грошовий потік зріс на 65,1 тис грн. Чистий рух коштів від фінансової діяльності в аналізованому періоді теж має від`ємне значення, зріс на 8,4 тис. грн. Отже, в цілому на підприємстві, чистий рух грошових потоків зростає, що позитивно впливає на діяльність підприємства. Проведений аналіз ліквідності балансу аудиторської фірми «Юнітс Консаптинг Лтд за 2009-2011 рр. вказує, що протягом досліджуваного періоду помітних змін в структурі ліквідності балансу підприємства не відбувалося. Можемо вважати, що баланс є абсолютно ліквідним. На підприємстві у 2009-2010 рр. значення коефіцієнта ліквідності грошових потоків вище одиниці, що свідчить про здатність підприємства покривати витрати грошових коштів позитивним грошовим потоком, але в 2011 р. відбулося зниження показника нижче рекомендованої норми. Високий рівень цього показника вказує на зростання залишків грошових активів і неефективне їх використання, тому його потрібно наблизити і підтримувати на рівні одиниці, тобто додатний і від'ємний грошові потоки повинні бути наближені до однакового обсягу. Правильна організація і побудова обліку грошових коштів на підприємстві має велике значення, оскільки вона забезпечує швидке повернення оборотних коштів (коштів обігу), перехід їх з товарної форми в грошову, створює необхідні умови для безперебійної оплати придбаних товарно-матеріальних цінностей, тобто правиль¬на побудова обліку грошових коштів дає змогу забезпечити інформацію про їх наявність, цілеспрямо¬ване використання та контроль за зберіганням. Отже, облік, аналіз та контроль грошових розрахунків на аудиторській фірми «Юнітс Консаптинг Лтд» вимагають удосконалення в практичних аспектах, які мають базуватися на основних засадах : ? безготівкові розрахунки здійснюються через банк шляхом перерахування коштів з рахунку платника на рахунок одержувача коштів; ? кошти підлягають обов'язковому зберіганню в банках, за винятком залишків готівки в касі; ? розрахункові документи банк приймає до виконання в межах наявних коштів на рахунку клієнта; ? розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів банк здійснює на договірній основі; ? підприємства самостійно обирають форми розрахунків та вказують їх при укладенні між собою договорів; ? кошти з рахунку клієнта списують за розпорядженням його власника, крім окремих випадків, передбачених законодавством; ? аналіз грошових розрахунків дає змогу контролювати дебіторську та кредиторську заборгованість, регулювати їх погашення, зменшувати ризики діяльності підприємства; ? методичні рекомендації з обліку грошових розрахунків мають застосовуватися з урахуванням специфіки діяльності підприємства. ? клієнт-банк дозволяє здійснювати миттєві розрахунки між підприємством та контрагентами, що прискорює погашення дебіторської та кредиторської заборгованості.

Литература: 1. Про банки і банківську діяльність : Закон України №2131-111 від 07.12.2000 р. 2. Про платіжні системи і переказ грошей в Україні : Закон України № 2346-111 від 05.04.2001 р. 3. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV зі змінами та доповненнями. 4. Про об'єкти підвищеної небезпеки : Закон України 18 січня 2001 року N 2245-III 5. Про обіг векселів в Україні : Закон України від 05.04.2001 № 2374-III зі змінами та доповненнями. 6. Про охорону праці : Закон України 14 жовтня 1992 року N 2694-XII 7. Про платіжні системи та переказ коштів в Україні : Закон України від 05.04.2001 № 2346-III зі змінами та доповненнями. 8. Про пожежну безпеку : Закон України. ? N 3745-XII від 17.12.1993. 9. Про цінні папери і фондовий ринок : Закон України від 23.02.2006 № 3480-IV зі змінами та доповненнями. 10. Про порядок відкриття, використання і закрита рахунків у національній та іноземній валютах : Інструкція затверджена Постановою Правління національного банку України №492 від 12.11.2003р. 11. Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті : Інструкція №7, затверджена Постановою Правління НБУ №22 від 21.01.2004 р. 12. Інструкція з охорони праці для водія вантажного автомобіля 13. Інструкція з охорони праці для працівників, зайнятих на роботах із персональними ЕОМ 14. Інструкція з охорони праці з електробезпеки для робітників і службовців. 15. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: затверджена постановою Правління НБУ від 21 січня 2004р № 22. 16. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах затверджена Постановою НБУ від 12.11.2003 N 492. 17. Про затвердження Гігієнічної класифікації праці за показниками шкідливості та небезпечності факторів виробничого середовища, важкості та напруженості трудового процесу : Наказ 31.12.1997.? № 382. 18. Про затвердження типового положення про порядок проведення навчання і перевірки знань з питань охорони праці та переліку робіт з підвищеною небезпекою : Наказ вiд 26.01.2005. ? № 15. 19. Про затвердження Норм безплатної видачі спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту працівникам дорожнього господарства : Наказ Міністерства праці та соціальної політики України вiд 28.12.2000 № 362 Наказ втратив чинність на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 587 z0072-09 ) від 24.12.2008 } 20. Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням, затверджена постановою Правління НБУ 19.04.2005 р. № 137 зі змінами. 21. Положення про порядок здійснення уповноваженими банками операцій за документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями, зі змінами станом на 27.01.2006 р.: затв. постановою правління НБУ № 514 від 03.12.03 // Офіційний вісник України. − 2003. − № 52. − С. 2831. 22. Бандур С. І. Сучасна регіональна соціально-економічна політика держави: теорія, методологія, практика / С. І. Бандур, Т.А. Заяць, І. В. Терон - К. : РВПС України НАН України - ТОВ "ПРИНТ ЕКСПЕРЕС", 2002. - 250 с. 23. Богиня Д. П. Трудовий менталітет у системі мотивації праці / Д.П. Богиня, М. В. Семикіна. - Кіровоград : Поліграф-Терція, 2002. – 226 с. 24. Бундюк А. М. Бухгалтерський і податковий облік на підприємствах України : Посібник. / А. М. Бундюк. — О., 2004. — 199с 25. Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навч. посіб. / Ф.Ф. Бутинець. - Житомир, ПП "Рута", 2000. - 608 с. 26. Бутинець Ф.Ф., Бухгалтерський фінансовий облік – 5-те вид., доп. і переробл. / Ф.Ф. Бутинець. – Житомир: ПП „Рута”, 2003 – 726 с. 27. Бутинець Ф.Ф., Войналович О.П., Томашевська І.Л. Організація бухгалтерського обліку: Підручник для студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. / За редакцією д.е.н., проф., Заслуженого діяча науки і техніки України Ф.Ф. Бутинця. - 4-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2006. - 528 с. 28. Бухгалтерський блік в Україні. Навч. посібник. За ред. Р.Л. Хом‘яка, В.І. Лемішовського – 5-те видання, доп. і перероб. – Львів: Національний університет „Львівська політехніка” (Інформаційно-видавничий центр „Інтелект+” Інститут післядипломної освіти) „Інтелект-Захід”, 2006. – 1088 с. 29. Бухгалтерський облік: збірник систематизованого законодавства / Я. Кавторєва (уклад.). — 11-е вид., переробл. і доп. — Х. : Фактор, 2007. — 672с. 30. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. — К. : КНЕУ, 2002. — 370 с. 31. Бухгалтерський облік: Нормативна база / Я. Кавторєва (уклад.), Ф. Федорченко (уклад.). - 10.вид., перероб. і доп. — Х. : Видавничий будинок "Фактор", 2004. — 511с. 32. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / за ред. Проф. Ф.Ф.Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2003. - 608 с. 33. Гандзюк М. П., Желібо Є. П., Халімовський М. О. Основи охорони праці : Підручник. — 3-є вид. / За ред. М. П. Гандзюка. — К. : Каравела, 2006. — 392 с. 34. Голов С.Ф., Костченко В.М., Кравченко І.Ю., Ямборко Г.А. Фінансовий облік : Підручник. / С.Ф. Голов, В.М. Костченко, І.Ю. Кравченко, Г.А. Ямборко. — К. : Лібра, 2005. — 976 с. 35. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посібник. — 3. вид., доп. / Ніна Микитівна Грабова, Юрій Григорович Кривоносов. — К. : А.С.К., 2006. — 416с. 36. Грішнова О. А. Економіка праці та соціально-трудові відносини: Підручник. / О. А. Грішнова. – К. : Знання, 2006. - 559 с. 37. Данюк В.М. Організація праці менеджера / В.М. Данюк. - К. : КНЕУ, 2006. - 267 с. 38. Даньків Й.Я., Лучко М.Р., Остап'юк М.Я. Бухгалтерський облік у галузях економіки: навч. посібник. — 3-тє вид., перероб. і доп. / Даньків Й.Я., Лучко М.Р., Остап'юк М.Я. — К. : Знання, 2007. — 243c. 39. Даньків Й.Я., Остап'юк М.Я. Бухгалтерський облік: підручник. / Даньків Й.Я., Остап'юк М.Я. — К. : Знання, 2007. — 469c. 40. Добровський В.М., Гнилицька Л.В., Коришкова Р.С. Управлінський облік: Навчальний посібник / За ред. В.М. Домбровського. - К. : КНЕУ, 2005. - 278 с. 41. Жидецький В. Ц. Основи охорони праці : Підручник. / В.Ц. Жидецький. — Львів: Афіша, 2002. — 320 с. 42. Зінкевич О.В., Левицька С.О., Мосійчук М.М., Нагавичко І.П., Немкович О.Б. Бухгалтерський облік в галузях народного господарства: Навч. посіб. для студ. ВНЗ / Національний ун-т водного господарства та природокористування. — Рівне : НУВГП, 2006. — 454с. 43. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. Навчально-методичний посібник / В.М. Івахненко, М.І. Горбаток. – К.: КНЕУ, 2005. – С.97 44. Крисюк В.І., Дякон В.М., Демченко Т.А., Лисенко Н.О., Гончаренко А.М. Бухгалтерський облік із використанням комп'ютерних технологій: На прикладі програми "1С: Бухгалтерия 7.7 для України": (Практикум): Навч. посібник для студ. вищ. навч. закладів / Європейський ун-т. — К. : Видавництво Європейського університету, 2006. — 173с. 45. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник. / О.В. Лишиленко. - К. : Видавництво "Центр навчальної літера¬тури", 2005. - 528 с. 46. Марченко А.В., Бочкарев С.В. Пластиковые деньги - Visa, MasterCard и другие. / А.В. Марченко, С.В. Бочкарев. - М. : ЗАО «Олимп-Бизнес», 2006. - 240 с. 47. Міщенко В.І., Слав'янська Н.Г., Коренева О.Г. Банківські операції: Підручник. — 2-ге вид., перероб. і доп. / В.І. Міщенко, Н.Г. Слав'янська, О.Г. Коренева. — К. : Знання, 2007. — 796 с. 48. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік : Навчальний посібник. / Г.В. Нашкерська. — К. : Кондор, 2009 р.-503 с. 49. Паршин П.О. Фінанси підприємств / П.О. Паршин, А.И. Загородній. - Львів : ЛБІНБУ, 2003.-265 с. 50. Платіжні системи: Навч. посібник для студентів вищ. закладів освіти / В.А. Ющенко, А.С. Савченко, С.Л. Цокол, І.М. Новак, В.П. Страхарчук. - К. : Либідь, 1998. - 416 с. 51. Поддєрьогін А.М. та ін. Фінанси підприємст. 3-ге вид., перероб. та доп. / А.М. Поддєрьогін. – К. : КНЕУ, 2004. – 575 с. 52. Подцерковний О.П. Грошові зобов'язання господарського характеру: проблеми теорії і практики / О.П. Подцерковний. - К. : Юстініан, 2007. - 424 с. 53. Свідерський Євгеній Іванович. Бухгалтерський облік у галузях економіки: Навч. посіб. / Київський національний економічний ун-т. / Євгеній Іванович Свідерський. — К. : КНЕУ, 2004. — 234 с. 54. Семикіна М. В. Соціально-економічна мотивація праці: методологія оцінки ефективності та принципи регулювання / М.В. Семикіна; відп. ред. В.В. Онікієнко. - Кіровоград : ПВЦ "Мавік", 2004. -124 с. 55. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу : Підручник. / В. В. Сопко, В. П. Завгородній. — К. : КНЕУ, 2004. — 411 с. 56. Сопко В.В. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т ім. Вадима Гетьмана. / Сопко В.В. — К. : КНЕУ, 2006. — 526с. 57. Сук Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік: навч. посіб.. — 2-ге вид., перероб. і доп. / Сук Л.К., Сук П.Л. Сук. — К. : Знання, 2008. — 507с. 58. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 3-те вид. допов. і перероб. / Н. М. Ткаченко. - К. : Алерта, 2008. - 926 с. 59. Фільштейн Л.М., Малаховський Ю.В. Економіка праці в машинобудівному комплексі: навч.- метод, видання. / Л.М. Фільштейн, Ю.В. Малаховський. - Кіровоград, 2004. - с. 272. 60. Цал-Цалко Ю.С. Фінансовий аналіз : Підручник. – К. : Центр Учбової літератури, 2008. – 566с. 61. Чебанова Н.В. Бухгалтерський фінансовий облік : Посібник / Н.В. Чебанова, Ю.А. Василенко. - Київ: Видавничий центр «Академія», 2002. – 304 с. 62. Чебанова Н.В., Єфіменко Т.І. Фінансовий облік : Підручник. / Чебанова Н.В., Єфіменко Т.І. — К. : Вид. центр "Академія", 2007. — 704с. 63. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2007. — 495 с. 64. Бехтер Л.А. Сутність та роль безготівкових розрахунків в господарській діяльності підприємства / Л.А. Бехтер // Економічний простір. – 2011. - № 4. – С. 151-155 65. Бєлік В.Д. Підходи до організації системи внутрішнього контролю // Міжнародний збірник наукових праць. - 2009 - № 3(15). – С. 84-100. 66. Вишивана Б. Класифікація карткових платіжних інструментів / Б. Вишивана // Формування ринкової економіки в Україні. – 2009. № 19. – С. 158-164 67. Волкова І.А., Іванюк Б.І. Розрахунки іноземною валютою та їх облік в зовнішньоекономічній діяльності підприємств України / І.А. Волкова, Б.І. Іванюк // Сталий розвиток економіки. – 2011. - № 7. – С. 184-187. 68. Гавриленко В.О., Олексюк І.В. Удосконалення обліку грошових коштів на підприємствах торгівлі / В.О. Гавриленко, І.В. Олексюк // Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. – 2008- № 21. – С. 151-154. 69. Грішнова О. А. Розвиток персоналу на підприємствах України як предмет соціально-трудових відносин / О. А. Грішнова, А.В. Василик // Вісник Технологічного університету Поділля. - 2004. - № 3. - Т. 1. - С. 45-53. 70. Данюк В. М. Визначення ефективності менеджменту персоналу / В.М. Данюк // Социально-зкономические аспекти промьшгленной политики. Экономика и социология труда, менеджмент персонала : сб. науч. тр. :т. 4, ч.1. / НАН Украини. Ин-т зкономики пром-ти ; редкол. : Амоша А. И. (отв. ред.) и др.. -Донецк, 2003. - С. 26-36. 71. Демчук Т.П. Облік валютних розрахунків підприємств акредитивами при здійснення імпортних операцій / Т.П. Демчук // Наука й економіка. – 2009. - № 4 (16). – С. 170-175 72. Лагунін В. Д. Безготівкові розрахунки між підприємствами / В. Д. Лагунін // Фінанси України. - 2009. -№ 1. - С. 13-20. 73. Марченко Н. М. Особливості відображення в обліку розрахунків чеками / Н. М. Марченко // Управління розвитком. – 2011. - № 3 (100). – С. 122-123 74. Попович О.В. Міжнародні розрахунки. Валютний кліринг / О.В. Попович // Проблеми системного підходу в економіці. Електронне наукове фахове видання. – 2007. - № 1 75. Рибак О.М., Долінська Т.А. Шляхи вдосконалення організації безготівкових розрахунків / О.М. Рибак, Т.А. Долінська // Проблеми системного підходу в економіці. Електронне наукове фахове видання. – 2010. – № 2. 76. Фаюра Н.Д., Боднар Н.А. Стан та вдосконалення системи безготівкових розрахунків в Україні / Н.Д. Фаюра, Н.А. Боднар // Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Науковий журнал. – 2011. - № 2 77. Череп О. Г., Бехтер Л. А., Вексельна форма безготівкових розрахунків українськими підприємствами: проблеми та шляхи її удосконалення / О.Г. Череп, Л. А. Бехтер // Вісник Запорізького національного університету. Збірник наукових праць. – 2010. - № 4. – С. 99-103. 78. Чумак Я.М. Фінансовий облік грошових коштів на рахунках в банках / Я.М. Чумак // Вісник Черкаського університету. – 2008. - № 6. – С. 189-191. 79. Як створити систему управління охороною праці на підпри¬ємстві? // Спеціалізована Всеукраїнська газета — практичний посіб¬ник з безпеки праці. Охорона праці та соціальне страхування від не¬щасних випадків на виробництві. — 2008. — № 3. — С. 12—21.