Прямі податки та їх вплив на фінансово-господарську діяльність підприємств

Содержание: ВСТУП 3 РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ 7 1.1. Сутність та значення податків в Україні 7 1.2. Економічна класифікація податків 22 1.3. Прямі податки та їх роль в фінансово – господарській діяльності підприємств 31 Висновки до розділу 1 43 РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ТА ОЦІНКА ВПЛИВУ ПРЯМИХ ПОДАТКІВ НА ФІНАНСОВО – ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «ГРІНКО – КИЇВ» 44 2.1. Загальна характеристика підприємства та основні показники фінансового стану ТОВ «Грінко – Київ» 44 2.2. Оцінка структури та динаміки прямих податків підприємства ТОВ «Грінко – Київ» 68 2.3. Аналіз впливу прямих податків на фінансово – господарську діяльність підприємства 81 Висновки до розділу 2 89 РОЗДІЛ 3 ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ВПЛИВУ ПРЯМИХ ПОДАТКІВ НА ФІНАНСОВО – ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «ГРІНКО-КИЇВ» 91 3.1. Основні тенденції, недоліки та перспективи розвитку системи прямого оподаткування 91 3.2. Обґрунтування можливих напрямів удосконалення прямого оподаткування 106 Висновки до розділу 3 120 ВИСНОВКИ 121 СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 126 ДОДАТКИ 133

Вступление: Актуальність теми дослідження зумовлена особливостями ринкового середовища, що ставлять конкретні вимоги до розвитку і функціонування національної податкової системи. Складність здійснення ринкових вимог обумовлена впливом різних чинників об’єктивно-суб’єктивного характеру, а особливо загостренням основного фіскального протиріччя між необхідністю і можливістю забезпечення достатніх податкових надходжень. Тому для України дуже важливим на сьогоднішній день є вдосконалення національної податкової системи, яка сприятиме стабілізації і конкурентоспроможності її економіки, а звідси і збільшенню податкових надходжень до бюджету. Вагомим фінансовим регулятором економічних процесів виступають прямі податки. Вони є не тільки суттєвим джерелом доходів бюджету, але й важливим інструментом державного регулювання доходів юридичних і фізичних осіб, еластичним важелем впливу на їх поведінку. Аналіз чинної системи прямого оподаткування в Україні свідчить, що її становлення і розвиток відбувається без належного теоретичного обґрунтування. Нині він характеризується, насамперед, високим і нерівномірним податковим навантаженням на доходи суб’єктів господарювання, що ускладнює позитивні зрушення у виробничій і соціальній сфері. Суперечливою та нестабільною є методологія визначення бази та розмірів ставок прибуткового оподаткування, кількості надання податкових пільг. Це зумовлює необґрунтований перерозподіл ВВП, створює неоднакові економічні умови для суб’єктів господарювання, призводить до порушення податкового законодавства. Для підвищення дієвості системи прямого оподаткування в Україні необхідно посилити наукове обґрунтування податкової політики, спрямованої на стабілізацію, уніфікацію та активізацію позитивного впливу прямих податків на доходи суб’єктів господарювання. Ступінь розробленості проблеми. Теоретичні та методологічні засади прямого оподаткування, що розроблені західними вченими різних часів: А.Смітом, Д.Рікардо, Дж.Локком, Дж.Ст.Міллем, Дж.М.Кейнсом, Ф.Нітті, А.Вагнером, А.Лаффером та ін., є підґрунтям для подальшого розвитку економічних теорій з питань податкового регулювання і потребують детального вивчення з метою можливого їх використання в Україні. Сучасні проблеми прямого оподаткування знайшли відображення у наукових працях українських вчених-економістів В.Андрущенка, С.Буковинського, О.Василика, В.Вишневського, А.Гальчинського, В.Геєця, А.Даниленка, М.Дем’яненка, В.Кравченка, І.Лукінова, В.Опаріна, С.Осадця, Б.Панасюка, А.Поддєрьогіна, Д.Полозенка, Г.П’ятаченка, І.Радіонової, М.Савлука, А.Соколовської, В.Суторміної, І.Ткачук, В.Федосова, Л.Шаблистої, С.Юрія та інших. Детальний аналіз літературних джерел свідчить, що переважна більшість ключових теоретичних положень щодо прямого оподаткування розроблена досить ґрунтовно. Проте в даних розробках недостатньо здійснено комплексний аналіз та теоретичне обґрунтування прямого оподаткування юридичних і фізичних осіб у системі державного регулювання їх доходів, адекватного умовам економіки, що трансформується. Отже, об’єктивно необхідним і нагальним стає вирішення проблеми розробки теоретико-методологічних засад прямого оподаткування в умовах ринкової економічної системи, яка вирізняється суперечливим характером розвитку її регулюючих важелів. Цим обумовлюється актуальність роботи та її значення для економічного розвитку України. Мета і задачі дослідження. Метою роботи є наукове обґрунтування теоретико-методологічних засад і практичних аспектів прямого оподаткування в системі державного регулювання соціально-економічного розвитку суспільства та розробка рекомендацій щодо його подальшого удосконалення. Для досягнення поставленої мети вирішувалися такі задачі: 1. Розглянути сутність та значення податків в Україні. 2. Охарактеризувати економічну класифікацію податків. 3. Розглянути прямі податки та їх роль в фінансово – господарській діяльності підприємств. 4. Провести загальну характеристику підприємства та його основних фінансово – економічних показників. 5. Оцінити структуру та динаміку податків підприємства ТОВ «Грінко – Київ». 6. Здійснити аналіз впливу прямих податків на фінансово – господарську діяльність підприємства. 7. Охарактеризувати основні тенденції, недоліки та перспективи розвитку системи прямого оподаткування. 8. Обґрунтувати можливі напрями удосконалення прямого оподаткування на підприємстві. Об’єктом дослідження є пряме оподаткування ТОВ «Грінко – Київ». Предметом дослідження є сплата прямих податків ТОВ «Грінко – Київ». Практичне значення роботи. Практичне значення полягає у систематизації процесу оцінки впливу прямого оподаткування на фінансово – господарську діяльність підприємства із зазначенням основних проблем на кожному з етапів аналізу. Методи дослідження. Науково-теоретичною й методологічною базою дослідження є системне загальнотеоретичне осмислення об’єктивних процесів становлення і розвитку прямих податків, їх функцій, принципів оподаткування та використання їх у практиці державного регулювання країн з ринковою економікою. Реалізація поставлених завдань здійснюється за допомогою аналізу й синтезу, конкретного й абстрактного, індукції та дедукції, порівняльних характеристик, а також економіко-статистичних і економіко-математичних методів. Теоретичною основою дослідження стало творче опрацювання досягнень вітчизняної економічної думки з проблем використання прямих податків як основних важелів державного регулювання економіки. Інформаційною базою дослідження слугували законодавчі та нормативно-правові акти з питань реалізації податкової політики в Україні, укази Президента України, постанови Кабінету Міністрів України, статистичні матеріали Держкомстату України, Державної податкової адміністрації України. У процесі роботи над роботою використовувались монографічні видання та статті вітчизняних економістів.

Выводы: На основі проведеного дослідження можна зробити наступні висновки. З’ясовано, що податки пов'язані з існуванням держави, хоч виникли вони значно пізніше, ніж з'явилися перші держави, фінансова діяльність яких супроводжувалася збиранням митних зборів у сучасному їх розумінні. На сучасному етапі формування податкової системи в Україні проблема полягає у встанов¬ленні оптимального співвідношення між існую-чими видами податків. Для розв’язання проблеми встановлення оптимального вітчизняного оподаткування, крім визнаного в усьому світі системного аналізу наслідків функціонування поєднання прямих і непрямих податків, треба застосувати і накопичений світовий довід, приділяючи увагу характерним особливостям і регіональним відмінностям нашої країни. Податки є обов'язковими платежами юридичних і фізичних осіб, що запроваджуються для утримання державних структур та фінансового забезпечення виконання останніми функцій держави. Доведено, що податки виконують розподільчу, регулятивну, контрольну, стимулюючу функції. Розподільча функція закладена в суті кожного податку, адже податки пов'язані з процесами перерозподілу вартісних пропорцій ВВП і національного доходу між платниками податків і державою. Суть регулятивної функції полягає у впливі податків на різні види діяльності їхніх платників. Використання податків як фінансових важелів дуже складна справа, оскільки регулятивна функція є обов'язковим явищем, а ступінь впливу податків на вказані вище чинники залежить від фіскально-економічної політики, що є досить суб'єктивним явищем. Контрольна функція – це вираження іманентної здатності податків забезпечувати можливості для здійснення державного податкового контролю. Стимулююча функція реалізується, як правило, за допомогою зміни ставок податків або повного звільнення від їх сплати. Недостатня теоретико-методологічна, практична та нормативно-правова оцінка специфічних чинників формування, становлення і розвитку податкової системи України в ринковий період призвела до виникнення комплексу проблем, насамперед низької ефективності податків як фіскальних, і особливо регуляторних інструментів економічної політики уряду, що важливо для перспективи, яка нас очікує. Постали проблеми визначення напрямів реформування податкової системи, оскільки на практичному і теоретичному рівнях невизначеними залишилися ключові критерії, на підставі яких повинна здійснюватися податкова реформа в подальшому. Методологічний ключ до розв’язання існуючих проблем податкових відносин в Україні полягає в уточненні місця і значення категорій податку та податкової системи в економічних процесах, пошуку нових акцентів для зайняття ними активної позиції в становленні якісно нового рівня обґрунтування і реалізації соціально-економічної політики. Розв’язання цих проблем пов’язане з виявленням сутності та з’ясуванням глибинних причин нагромадження протиріч в оподаткуванні як системної форми відносин, аналізом причин неадекватної дії методів, які є ефективними у розвинених економіках, та розробкою на цій основі пропозицій щодо підвищення ефективності вітчизняної податкової системи за теоретичним, аналітичним та практичним напрямами. Через прямі податки відбувається найтісніший зв’язок між державою і платниками податків (фізичними та юридичними особами) стосовно формування, розподілу й витрачання їх доходів. У класичному плані всі податки поділяються на державні й місцеві, прямі й опосередковані (непрямі), податки з юридичних і податки з фізичних осіб, натуральні й грошові, звичайні і надзвичайні. У ході дослідження встановлено, що прямі податки – це закономірне об’єктивно-суб’єктивне явище, система соціально-економічних та організаційно-правових відносин, які складаються між державою, юридичними і фізичними особами з приводу мобілізації до бюджету держави частини вартості ВВП з метою фінансового забезпечення виконання державою її функцій. Закономірне підвищення ролі прямих податків може бути забезпечене тільки внаслідок загальної зміни економічної ситуації в країні – економічного зростання, підвищення рівня доходів юридичних і фізичних осіб, тобто внаслідок створення сприятливого фінансового середовища для розвитку ринкових відносин. Прямі прибуткові податки відрізняються від інших платежів гнучкістю і оперативністю, можливістю здійснювати стимулюючий або де стимулюючий вплив як на загальну ефективність економіки, так і на прибутковість господарської діяльності в залежності від конкретної ситуації Встановлено, що за аналізований період ТОВ «Грінко – Київ» нарахована сума податку склала: у 2007 – 94,4 тис. грн. у 2008 – 121,2 тис. грн.; у 2009- 67,9 тис. грн., у 2010 – 72,1 тис.грн., 1 кв.2011 – 28,4 тис. грн.. В автопарку ТОВ «Грінко – Київ» станом на 1 кв. 2011 року знаходиться 15 вантажних автомобілів. Таким чином, сума сплаченого податку ТОВ «Грінко – Київ» становила: у 2007 році - 2275 тис.грн., у 2008 - 2010 – 1240 тис.грн., у 1 кв. 2011 – 620 тис.грн. Зменшення сум податку пов’язане із зменшенням одиниць транспорту на підприємстві. ТОВ «Грінко – Київ» самостійно обчислює суму земельного податку у встановленому порядку, і щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого подають дані відповідній державній податковій інспекції. Податок на прибуток справляє досить вагомий вплив на фінансовий результат підприємства, що підтверджує дослідження на прикладі ТОВ «Грінко – Київ» Отримані дані свідчать про надмірне податкове навантаження на розрахунковий прибуток ТОВ «Грінко – Київ» . У зв'язку з цим підприємству потрібно провести заходи з податкового планування, які будуть спрямовані на зниження податкового навантаження, зниження податкових платежів підприємства і, отже, поліпшення фінансового стану підприємства, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів. Прямі податки впливають на такі показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Грінко - Київ», як ціна продажу продукції, дохід від реалізації продукції, собівартість продукції, операційний прибуток, чистий прибуток підприємства, швидкість обертання обігових коштів, на платоспроможність та фінансову стійкість підприємства, формування його фінансових ресурсів та інвестиційну діяльність, конкурентоспроможність продукції і загалом на поведінку підприємців щодо будь-якої діяльності – операційної, інвестиційної чи фінансової. Система прямого оподаткування також може суттєво впливати на формування ТОВ «Грінко - Київ» власних фінансових ресурсів, основними джерелами яких є прибуток та амортизаційні відрахування. Зауважимо, що зниження реального податкового навантаження на суб'єктів підприємницької діяльності передбачає забезпечення його справедливого та прозорого розподілу між ними, який має стати основою усвідомлення навіть порівняно високого податкового навантаження як суспільне необхідного. Актуальним проблемам реформування прямого оподаткування в Україні приділяється велика увага. Зокрема знижено ставки основних прямих податків: податку на прибуток підприємств – до 23%, збільшено можливості щодо прискореного списання основних фондів, спрощено деякі правила обліку і нарахування так званих «соціальних податків і зборів». Це свідчить про намагання економічного апарату держави оптимізувати механізм прямого оподаткування, спростити адміністрування прямих податків, посилити їхню регулюючу дію на розвиток національної економіки. Встановлено, що основними інструментами управління податковими платежами ТОВ «Грінко - Київ» є податкове планування, методика і організація бухгалтерського обліку, внутрішній податковий контроль, аналіз податкових платежів. Одним із варіантів для ТОВ «Грінко - Київ» є перенесення бази оподаткування, яке передбачає наявність двох і більше підприємств, одне з яких має з певних податків менші ставки, ніж інші, або нульові ставки. Основною ланкою мінімізації податкових платежів ТОВ «Грінко - Київ» є ефективна податкова політика, яка повинна передбачати: ? оптимізацію господарсько-фінансової діяльності підприємства за рахунок мінімізації податкових платежів у бюджет; ? використання податкових пільг; ? використання особливостей груп регіональних утворень з різними системами оподатковування; ? використання системи планування на майбутні періоди податкових платежів і надходжень; ? оптимальний вибір елементів впливу на різні бази оподатковування.

Литература: 1. Азаров М. Податкові пільги не благодійний пиріжок // Вісник податкової служби України. — 2004. — № 30. — С. З—5. 2. Азаров М.Я. Податкова політика в Україні: принципи та реалії. // Вісник податкової служби України. -2011. -№1. – C.32-35. 3. Андрущенко ВЛ. Фискальное администрирование как наука и как искусство // Финансьі Украиньї. — 2004. — № 6.— С. 27. 4. Бабич Л.Я. Аналіз податкової системи і пропозиції щодо її вдосконалення. // Економіка України. -2011. -№3. – C. 15-18. 5. Бабійчук А.Б. Напрямки вдосконалення системи оподаткування в Україні. // Фінанси України. -2006. -№12. – C 18-20. 6. Безгубенко О. Мотиви і потреби фіскальної соціології як складової податкового менеджменту // Наукові записки Тернопільського державного педагогічного університету ім. В. Гнатюка. — Сер. Економіка. — 2004. — № 8. - С. 47-49. 7. Безгубенко О. Податкове мислення та форми девіантної поведінки платників податків // Фінанси України. — 2004. — №9. – С. 24-28. 8. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова JI.H. Как минимизировать ваши налоги. — Серия "50 способов". — Ростов н/Д.: Феникс, 2004. — 288 с. 9. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета. // Финансы. — 2004. — № 2. — С. 29—32. 10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. — Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2004. — 272 с. 11. Булгакова С.О. Податки в зарубіжних країнах. -К.: Основи, 2010. - 328 с. 12. Буряковський В.В. Податки .-Дніпропетровськ: Пороги. -2010. -520 с. 13. Василенко В Л. Теорія і практика розробки управлінських рішень: Навч. посіб. — К.: ЦУЛ, 2004. — 420 с. 14. Василик О.Д. Державні фінанси України :навч. посібник.-К.: Вища шк., 2010. - 528 с. 15. Василик О.Д. Податкова система України: Навч. посіб. / О.Д. Василик. - К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004. - 478 с. 16. Вишневский В.П. Налогообложение: теория, проблемы, решения / В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская. - Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. - 504 с. 17. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика. — Донецк: НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти, 2004. — 228 с. 18. Вишневський В.П. Налоги Украины :теория и практика. -Донецк : ИЕП НАН Украины, 2010. - 478 с. 19. Вітлінський В.В. Моделювання економіки: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003. - 407 с. 20. Владимирцева JI. Порядок проведення перевірок суб´єктів підприємницької діяльності органами ДПАУ // Все про бухгалтерський облік. — 2004. — № 48. — С. 43—44. 21. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. — СПб.: Питер, 2004. — 634 с. 22. Глухов В.В. Налоги :теория и практика .-СПб.: Спец. лит., 2010.-285 с. 23. Гуріна М. Податковий аудит в умовах нового законодавчого поля // Вісник податкової служби України. — 2011. — №2. — С. 31—33. 24. Давидова, С. М.. Податки й оподаткування : конспект лекцій / С. М. Давидова, Н. А. Бак ; Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича. - Чернівці : ЧНУ, 2004. - 32 с. 25. Дадалко В А. и др. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. — Минск: Армита — Маркетинг, Менеджмент, 2005. — 359 с. 26. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посіб. — К.: Парламентське вид-во, 2004. — 216 с. 27. Данілов, О. Д.. Податки в Україні : учбовий посібник / О. Д. Данілов, Н. П. Фліссак. - К. : УкрІНТЕІ, 2004. - 348 с. 28. Дернбернг Р.Л. Международное налогообложение.- М.: Юнити, 2010.-375 с. 29. ДивереМ. Экономика налоговой политики: Пер. с англ. / Под ред. М. Дивере. — М.: Инфор.-издат. дом "Филинъ", 2004.— 328 с. 30. Дікань JI.B., Воїнова Т.С. Податкова система: Навч. посіб.— Харків: Вид-во ХДЕУ, 2004. — 252 с. 31. Дікань JI.B., Воїнова Т.С., Бережний Є.Б. Деякі аспекти оподаткування в Україні // Фінанси України. — 2009. — № 4.— С. 107—112. 32. Дорош Н.І. Податкова система України в розвинутих зарубіжних країнах: порівняльний аналіз.// Фінанси Украіни. -2010. -№12. – C.27-30. 33. Економетричне прогнозування процесу надходження податків та зборів: монографія / О.Р. Іщук,Т.М. Кацюбка. - Тернопіль, 2002. - 94 с. 34. Єлісєєв А.В. Податкове планування на підприємстві: Дис. ... канд. екон. наук. — Л., 2004. — 204 с. 35. Єлісєєв А.В., Підлужний М.П. Податкове планування. Мінімізація оподаткування законними способами. — JL: ЛігаПрес, 2004. — 274 с. 36. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине.- К.:А.С.К., 2000. -520 с. 37. Загородній А.Г., Єлісєєв А.В. Податки та податкове планування підприємницької діяльності. — Л.: Центр бізнес-сервісу, 2004. — 152 с. 38. Загородній А.Г., Єлісєєв А.В. Податкове планування в системі фінансового менеджменту підприємства // Фінанси України. — 2008. — № 8. — С. 131—134. 39. Зазвонова JIA., Фомин Ф.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — К.: Изд-во Европ. ун-та, 2004. — 265 с. 40. Захарченко Н.П. Податки. -Одеса: Кадр, 2001. -543 с. 41. Златкін Б.С. Податкам- стимулюючу роль // Економіка України. -2006. – C.10-18. 42. Злобина JIA., Єтажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учеб. пособие. — М.: Академический проект, 2004. — 240 с. 43. Знання про податки - у кожну родину / Н. М. Дєєва та ін. ; заг. ред. Н. М. Дєєва ; Дніпропетровська обласна держ. адміністрація, Дніпропетровська держ. фінансова академія. - Д. : ДДФА, 2004. - 48 с. 44. Иванов Ю.Б. Налоговое планирование: суть, отличия, методы // Бухгалтерия. — 2004. — № 40. — С. 37—40. 45. Исаев А А. Очерк теории и политики налогов. — М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2004. — 270 с. 46. Іванов Ю.Б. Податкова система: підручник. -К.: Атака, 2006. - 920 с. 47. Іванов Ю.Б. Податковий менеджмент: підручник / Ю.Б. Іванов, А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима, В.В. Карпова. - К.: Знання, 2009. - 525 с. 48. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: Підручник. — К.: Атіка, 2006. — 920 с. 49. Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент: Навч. посіб. — К.: ЦУЛ, 2004. — 260 с 50. Каламбет С.В. Податковий потенціал: теорія, практика, управління: монографія / С.В. Каламбет. — Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2001. - 320 с. 51. Князев В.Г. Налоговая система зарубежных стран.- М.: Закон и право, 2010. - 428 с. 52. Ковальов К.Л. Фінанси: Учбовий посібник. – Донецьк: Фінанси і статистика, 2010. - 478 с. 53. Конрад Ю.Л. , Пунина И.В. Налоговая политика В Украине: подходы и перспектива // Эк-ка Украины.- 2006. - №11. – C.11-18. 54. Крисоватий А.І. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України. -2005. -№12. - C.18 -21. 55. Крысоватый А. И. Моделирование векторов реформирования налоговой политики. Налогообложение: проблемы науки и практики: Монография Х.:ИД «ИНЖЕК» 2006. -С. 90-108. 56. Кучерявенко Н.И. Налоговое право.- К.: Основа, 2010. - 478 с. 57. Кучерявенко Н.И. Система н/о в Украине // Экономика Украины.-2005. - №3. – С.19-25. 58. Кучерявенко Н.П. Налоговый процесс: учеб. пособ. - К.: Алерта; КНТ;ЦУЛ, 2010. - 392 с. 59. Левочкин С.О. Податкова структура в Україні та шляхи її вдосконалення // Економіка України. -2006. -№8. – C.5-8. 60. Луніна І.О., Баліцька В.В. та ін. Мінімізація впливу фінансової кризи на бюджет України // Фінанси України. – 2009. – № 12. – С. 22-32. 61. Мельник М.В. Податкова система України. – К.: Парламентське видавництво, - 2010. - 318с. 62. Мельник П. В. Напрями вдосконалення податкової політики в контексті прийняття Податкового кодексу України // Податкова політика України та механізми її реалізації в податковому кодексі: матеріали наук-практ. конф. – Ірпінь : АкадеміяДПС України. -2011. - С. 3-10. 63. Моделювання та прогнозування податкових надходжень на регіональному рівні: Автореф. дис.канд. екон. наук: 08.03.02 / Л.О. Терещенко; Київ. нац. екон. ун-т. - К., 2000. - 18 с. 64. Олійник О.В. Податкова система: навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 456 с. 65. Податки в Україні: від каральної до стимулюючої функції : зб. наук. праць / відп. та наук. ред. Жаліло Я. А. - К. : Альтерпрес, 2004. - 119 с. 66. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія / за ред. З. С. Варналія. – К.: Знання України, 2009. – 675 с. 67. Податкова система України: Підручник / В.М.Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П’ятаченко та ін.; за ред. В.М. Федосова.- К.: Либідь, 2009. - 230 с. 68. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI// zakon.rada.gov.ua 69. Податок на додану вартість та прогнозування його надходжень до бюджету / М.Я. Азаров,Ф.О. Ярошенко, Т.І. Єфименко, П.П. Андрєєв, Н.Г. Асадча; Ред.: Азаров; Н.-д. фін. ін-т при М-ві фінансів України. - К., 2011. - 344 с. 70. Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів: наук. вид. / Ю.Б. Іванов, О.М. Тищенко, К.В. Давискіба, В.В. Карпова, Л.М. Карпов, І.А. Сєрова. - Х.: ХНЕУ, 2006. -240 с. 71. Проблеми розвитку податкової політики та оподаткування : монографія / за заг. ред. проф. Ю. Б. Іванова. - X.: ВД «ІНЖЕК», 2010. – 448 с. 72. Розпутенко В.І. Податкова політика і економічні реформи. – К.: Либідь, 2010. - 354 с. 73. Сенчуков В.О. Оптимальна система оподаткування / Економіка України.- 2006. - №3. – C. 15-20. 74. Синільников Б.В. Актуальні питання оподаткування в умовах ринкової економіки // Фінанси України. - 2003. -№3. – C.40-45. 75. Скворцов М.М. Все про податки в Україні.- К.: Конкорд, - 2010. -315с. 76. Слепец В.Н. Налоги и мировой рынок.- Одесса: Астро Принт, 2010. -239с. 77. Соколовська А.М. Особливості проведення податкових реформ: світовий досвід // Фінанси України.- 2006. -№1. – C.8-13. 78. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення / А. М. Соколовська. – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с. 79. Стоїн В.Я. Удосконалення податкової системи України //Фінанси України.- 2011. - №2. –С.10-13. 80. Суторміна В.М., Федосов В.М. Держава – податки – бізнес .- К.: Либідь. - 2010. - 235с. 81. Управління доходами бюджету та напрямки його вдосконалення в Україні– К. : Знання-Прес,2009. – 415 с. 82. Федосов В.М. Проблеми розбудови податкової системи України // Фінанси України.-2011. - №2. –С.15-19. 83. Фоменко К.О. К нам пришел налоговый инспектор. – Одесса: ОГЭУ. – 2010. – 283с.