Податкова система, як засіб впливу на економіку

Содержание:ВСТУП 2 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ 3 1.1 Складові сучасної податкової системи 3 1.2 Правове забезпечення функціонування податкової системи України 8 2. СУЧАСНА ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ 11 2.1 Вплив податкової системи на мікросередовище України 11 2.2 Податкова система, як засіб макроекономічного регулювання 14 2.3 Напрямки вдосконалення податкової системи України 19 ВИСНОВОК 25 СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ 28

Вступление:Великого значення в умовах переходу економіки до стадії економічного зростання набуває податкове регулювання. Податки, виконуючи низку функцій, надають державі можливість сприяти створенню підприємствам і організаціям належних умов для нормальної господарської діяльності, переозброєння виробництва, підвищення якості продукції. Особливої вагомості ці процеси набувають на макроекономічному рівні, коли держава повинна створювати сприятливий інвестиційний клімат, вирішувати проблеми структурного і соціального реформування, забезпечувати умови для сталого економічного зростання. Тому дослідження теоретичних і практичних проблем податкового регулювання економічного розвитку України є актуальним. Державне податкове регулювання економічного розвитку в умовах становлення ринкових відносин має неоднозначний характер. З одного боку, податковий тиск пригнічує виробництво, а з другого - без відповідного надходження коштів до державного і місцевих бюджетів держава не може ефективно виконувати свої функції. Тому метою даного дослідження є розробка теоретичних основ і проведення аналізу податкової політики України, визначення основних шляхів її вдосконалення. Для досягнення зазначеної мети необхідно було розв'язати такі завдання: ? визначити основні складові сучасної податкової політики; ? проаналізувати правове забезпечення податкової системи України ; ? обґрунтувати вплив податкової системи на мікро- і макросередовище; ? розробити методи і засоби вдосконалення податкової системи України. Основними джерелами інформації при виконанні досліджень стали законодавчі та нормативні документи, статистична звітність Держкомстату України, матеріали Мінфіну, Мінекономіки та з питань європейської інтеграції України, вітчизняна та зарубіжна економічна література, а також дослідження НАДУ при Президентові України, Науково-дослідного фінансового інституту (НДФІ) при Мінфіні України та інших наукових установ.

Выводы:Податки - це обов'язкові платежі в бюджет, які збирає держава з юридичних і фізичних осіб. Кожний податок має обов`язкові елементи. До них відносяться: суб`єкт податку або платник, об`єкт податку, джерело податку, ставка податку. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розміру доходу (наприклад, за тонну нафти, за 1 куб. м газу). Пропорційні ставки податку діють в однаковому відсотковому відношенні до об`єкта податку без врахування диференціації його величини. Прогресивні ставки податку середня ставка прогресивного податку підвищується у міру зростання доходу. Регресивні ставки податку середня ставка регресивного податку знижується у міру зростання доходу. За формою оподаткування всі податки поділяються на прямі і непрямі. Прямі податки сплачуються суб`єктами податків безпосередньо й прямо пропорційно платоспроможності. Прямі поділяються на реальні та особисті. До реальних відносяться податки на землю, будинки, промислові, торгові, банківські установи та грошовий капітал. До особистих - податки на доходи фізичних та юридичних осіб (податковий, помайновий, із спадщини тощо). На відміну від прямих, непрямі податки не зв`язані з розмірами доходів чи вартістю майна платника податків. Непрямі податки виступають у трьох видах: "акцизи", "фіскальні монопольні податки", "митні збори". Акциз - різновид непрямого податку переважно на товари масового споживання (цигарки, алкогольні напої, сіль, цукор, сірники, автомобілі, холодильники, парфумерні вироби тощо), а також різні комунальні, транспортні, культурні та інші послуги, які мають широке розповсюдження (телефон, транспортні перевезення, авіа- і залізнодорожні квитки, демонстрація фільмів). У більшості країн Заходу непрямі податки на товари і послуги внутрішнього ринку забезпечують біля 25% всіх податкових надходжень у бюджет. Індивідуальні чи вибіркові акцизи стягуються за твердими ставками з одиниці товару. Фіскальні монопольні податки поповнюють казну за рахунок непрямого оподаткування товарів масового попиту, виробництво і реалізація яких монополізовані державою. Виник цей податок з "реалії", тобто привласнення державою виключного права на той чи інший вид діяльності. Наприклад, існує в державі монополія на виробництво алкогольних виробів. Напередодні антиалкогольної компанії цей вид монопольної державної діяльності забезпечував надходження в бюджет більше третини його суми. Практично завжди об`єктом державної монополії було також виробництво і реалізація виробів з хутра і золота. Митні збори - це непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари, тобто такі, які пересікають кордони країни. Вони сплачуються всіма, хто здійснює зовнішньоекономічні операції. В залежності від цих цілей, які переслідує держава, митні збори поділяються на "фіскальні", "протекційні", "антидемпінгові" і "пільгові". Фіскальні митні збори мають за мету ріст бюджетних доходів. Політика держави в тих випадках, коли вона захищає своїх підприємців від іноземних конкурентів, підтримує високий рівень цін на їх продукцію в своїй країні, називається протекціонізмом. Протекціонізм здійснюється за допомогою високих митних тарифів на іноземні товари, повної заборони або обмеження імпорту окремих товарів, нетарифних бар`єрів, компенсаційних мит, сприяння експорту продукції національної промисловості чи сільського господарства, використання ліцензійної системи у зовнішній торгівлі, імпортних податків тощо. Україна згідно із статтею 1 Конституції України є соціальною, правовою державою. Отже, її податкова система повинна відповідати вимогам щодо рівня фінансування суспільних благ із визначенням відповідно до цього рівня перерозподілу ВВП, який забезпечить формування фінансових ресурсів, достатніх для виконання конституційно закріплених функцій держави та гарантії громадянам достатнього життєвого рівня. Реформування податкової системи проводитиметься синхронно з упорядкуванням та оптимізацією системи державних видатків і вирішенням таких питань: ? підвищення вартості робочої сили шляхом проведення реформи оплати праці та економічно обґрунтованого розширення пакета соціальних послуг і гарантій працюючому населенню; ? наближення розміру мінімальної заробітної плати до рівня прожиткового мінімуму для працездатних осіб; ? запровадження мінімальної погодинної заробітної плати, здійснення оплати праці працівників бюджетної сфери на основі Єдиної тарифної сітки виходячи з тарифу I розряду на рівні законодавчо встановленої мінімальної заробітної плати; ? розроблення та запровадження у повному обсязі державних мінімальних соціальних стандартів; ? перехід від системи соціального захисту, що ґрунтується на наданні пільг, до політики підвищення доходів та надання державної допомоги соціально вразливим верствам населення залежно від їх матеріального стану; ? забезпечення ефективності системи надання медичних послуг шляхом впровадження в практику страхової медицини із залученням фінансової підтримки держави; ? підтримка проведення структурних реформ в економіці; ? надання необхідного адаптаційного періоду для переходу до ринкових умов діяльності дотаційних галузей виробничої сфери, зокрема вугільної промисловості, сільського господарства; ? забезпечення державної підтримки реалізації інноваційних проектів у пріоритетних видах економічної діяльності; ? переорієнтація напрямів використання коштів державного бюджету, спрямованих на розвиток соціальної та транспортної інфраструктури, а також виконання програм енергозбереження та охорони довкілля; ? проведення реформ у бюджетній сфері, спрямованих на зміцнення фінансової бази місцевого самоврядування та вдосконалення міжбюджетних відносин. При цьому слід зазначити, що існує ряд бюджетних обмежень для проведення податкової реформи, які зумовлюють її еволюційний характер. Реформування податкової системи потребує спрямування податкового навантаження із сфери виробництва на сферу споживання, а також на ресурсні та екологічні платежі, у зв'язку з чим необхідно насамперед зменшити податкове навантаження на прибуток підприємств та фонд оплати праці, реформувати акцизний збір, ресурсні та рентні платежі, плату за забруднення навколишнього природного середовища.

Литература:1. Амоша О., Вишневський В. До питання про оцінку рівня податків в Україні //Економіка України. - 2002. - № 8. - С. 13. 2. Андреев Б. Ф. Системный курс экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Учебное пособие/Под ред. акад. В. А. Петрищева.— СПб.: Лениздат, 1998. - 567 с. 3. Основные элементы налоговой системы. - http://www.tu-bryansk.ru/grant2/spr/nal_1.htm 4. Камаев В.Д. и колл. авт. Экономическая теория: Учебник — М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1998 - 625 с. 5. Основи економічної теорії: Підручник / А. А. Чухно, П. С. Єщенко, Г. Н. Климко та ін.; За ред. А. А. Чухна. — К.: Вища шк., 2001. — 606 с. 6. Основы экономической теории: Учебник/С.В. Мочерный, В.К. Симоненко, В.В. Секретарюк, А.А. Устенко; Под общ. ред. С.В. Мочерного. — К.: О-во «Знания», КОО, 2000. — 601 с. 7. Экономическая теория: Учебник / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. 3-е изд., перераб. и доп. — Мн.-БГЭУ, 2001. — 732 с. 8. 1. „Огляд та прогноз податкових надходжень України”, Інститут економі чних і політичних досліджень. №2(2) жовтень 2005 9. „Місячний економічний моніторинг України” Інститут економічних і політичних досліджень. №11(61) листопад 2005. Електронна версія: http://kupypresidenta.com/ier/memu_61_nov_05_ua.pdf 10. Концепція реформування податкової системи України (Підготовлено робочою групою Секретаріату Президента України у складі: В.Ланового, І.Акімової, М.Альперовича, Д.Боярчука, І.Голоднюк, Ду бровського, М.Катеринчука, С.Кисельова, С.Ковалюка, Ляпіної, О.Пасхавера, М.Полудьоного, О.Рогозинського, А.Федоренка) Київ, вересень, 2005 р. 11. Тарасов И.Т., Исаев А.А. Финансы и налоги. – М.: Статут, 2004, с.559 560. 12. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про внесення зміни до статті 15 Закону України "Про систему оподаткування" http://www.sta.gov.ua/news.php3?3697 13. Інтерв’ю з Хорхе Е. Ітріаго, Віце-президентом Європейської бізнес асоціації http://www.pwcglobal.com/extweb/pwcpublications.nsf/docid/926FBB450E 14. Адаптація податкового законодавства України до законодавства Євро пейського Союзу http://www.minfin.gov.ua/control/publish/article/main?art_id=55558&cat_i 15. Державна податкова адміністрація Украйни http://www.sta.gov.ua/page2.php3?p11_32 16. Нормативно-правові акти України щодо системи оподаткування в Україні http://www.sta.gov.ua/page2.php3?p11_32 17. Міжнародний центр перспективних досліджень. Економічний прогноз 2005–2007 http://icps.com.ua/forecast/rozdil1.html 18. Міжнародний центр перспективних досліджень. Громадські слухання “Податкова реформа в Україні” http://www.icps.com.ua/project.html?pid=7 19. Міжнародний центр перспективних досліджень. Податкова реформа: загальне бачення http://www.icps.com.ua/lichylnyk.html?cmd=docs&id=954&filename 20. Проблеми податкової системи http://www.icps.com.ua/lichylnyk.html?cmd=docs&id=1574&filename