Облік короткострокових фінансових вкладень

Содержание:РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА КОНТРОЛЮ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ ПІДПРИЄМСТВА 6 1.1. Економічна сутність фінансових інвестицій підприємства та їх класифікація 6 1.2. Критичний огляд нормативно-правової бази та спеціальної літератури з обліку фінансових вкладень підприємства 11 РОЗДІЛ 2. МЕТОДИКА ОБЛІКУ КОРОТКОСТРОКОВИХ ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ ПІДПРИЄМСТВА 15 2.1. Оцінка та відображення фінансових інвестицій підприємства у фінансовій звітності 15 2.2. Облік фінансових вкладень в акції 18 2.3. Облік фінансових вкладень в облігації 28 ВИСНОВКИ 34 ЛІТЕРАТУРА 37

Вступление:Актуальність теми. Створення ефективно функціонуючих ринків цінних паперів є важливою складовою успішного завершення реформування та одним з інструментів інвестування економіки України. Багатоаспектність фінансового інвестування зумовлена складністю та різноманітністю суб'єктів та об'єктів ринку цінних паперів. З одного боку, ринок, насичений різними цінними паперами, які виконують функції об'єктів інвестиційної діяльності, є засобом оформлення різноманітного роду заборгованості. З іншого боку, в роботі ринку бере участь значна кількість суб'єктів, які в зв'язку з інвестуванням переслідують різні цілі: збереження та приріст капіталу, надання управлінського впливу на об'єкт інвестицій через придбання великого пакету акцій, тощо. Для прийняття зацікавленими особами адекватних рішень стосовно інвестування у цінні папери та оцінки кон'юнктури фондового ринку істотне значення має інформація про стан фінансових вкладень, що формується на базі облікових даних конкретних організацій. Однак, система рахунків, яка застосовується для обліку фінансових вкладень у цінні папери, не передбачає багатоваріантність оцінки цінних паперів, не враховує рівень професіоналізму інвестора (професійний або інституційний інвестор). Крім того, система показників звітності не дозволяє отримати інформацію про фінансові вкладення в обсязі та вигляді, необхідному для аналізу та прогнозування ситуації, незважаючи на те, що найбільша питома вага активів професійного інвестора припадає саме на інвестиції у цінні папери. І, нарешті, залишаються нерозробленими питання обліку похідних цінних паперів. Це зумовлює необхідність подальшого реформування бухгалтерського обліку операцій з фінансових інвестицій. Сукупність і нерозробленість викладених проблем та гостра потреба в оновленні чинної системи обліку визначили тему роботи, її теоретичну значущість, мету, завдання та основні напрямки дослідження. Метою роботи є розгляд методики обліку та аналізу фінансових інвестицій, які сприяють трансформації вітчизняного обліку в світову систему відповідно до вимог міжнародних стандартів. Досягнення визначеної мети передбачає постановку та вирішення наступних завдань: дослідження ролі і місця механізму фінансового інвестування в процесі становлення ринкової економіки; визначення чинників, які впливають на облікову політику підприємства в сфері фінансових інвестицій; дослідження видів оцінки фінансових інвестицій, які використовуються в Україні та в інших країнах; визначення методики обліку фінансових інвестицій; розгляд формування інформації про фінансові інвестиції в бухгалтерській звітності. Предметом дослідження виявилися види оцінки, діюча система облiку і аналізу фінансових інвестицій. В основу дослідження покладена економічна теорія. В процесі написання роботи використовувались законодавчі та підзаконні акти, що регламентують функціонування ринку цінних паперів та інвестиційну діяльність, методичний та інструктивний матеріали з бухгалтерського обліку та звітності, праці вітчизняних та закордонних учених. У ході дослідження застосовувались методи аналізу та синтезу, угруповування та порівняння, наукової абстракції.

Выводы:Якість бухгалтерського обліку може бути розглянута в трьох аспектах: якість процесу ведення; якість результату; якість методології, яка лежить в його основі. Таким чином, очевидно, що можна говорити про оцінку якості бухгалтерського обліку. Вибір об'єктів такої оцінки залежить від потреби, яка виникає на практиці. Наприклад, в процесі управління фінансовими інвестиціями були встановлені факти неправильної організації аналітичного обліку об'єктів інвестування, що не дозволило своєчасно пред'явити до погашення боргові цінні папери: неповний облік витрат, пов'язаних з фінансовими інвестиціями, викликав викривлення їх фактичної вартості, а, внаслідок, даних про загальну величину активів підприємства. У таких випадках, слід визначити якість бухгалтерського обліку фінансових інвестицій і встановити, за рахунок недотримання яких елементів процесу обліку і ким із відповідальних виконавців допущені відповідні недоробки. Це дозволить оперативно розробити конкретні рекомендації для виправлення положення і доведення якості обліку фінансових інвестицій до регламентованого рівня, забезпечити в короткий термін управління вкладами на основі достовірної інформації. Проведене дослідження теоретичних основ та методичних аспектів обліку фінансових інвестицій показало, що для підвищення дієвості та ефективності бухгалтерського обліку і аналізу фінансових інвестицій необхідно: 1. Уточнити сутність поняття "фінансові інвестиціі". Зокрема під фінансовими інвестиціями розуміти вкладення засобів у фінансові інструменти: цінні папери та похідні від них. 2. Обирати інструменти облікової політики фінансових інвестицій виходячи з статуту об’єкта, що інвестує та виду об’єктів інвестицій. 3. Використовувати рекомендовані методі оцінки фінансових інвестицій, які сприяють трансформації вітчизняного обліку в світову систему відповідно до вимог міжнародних стандартів. 4. Використовувати разроблену методику оцінки якості бухгалтерського обліку фінансових інвестицій, яка дозволить оперативно здійснювати контроль за дотриманням законодавства, складанням звітності, забезпеченням усіх споживачів достовірною інформацією. 5. Удосконалити методику обліку фінансових інвестицій в системі рахунків (субрахунків), яка правильно відображає рух фінансових інвестицій. 6. Здійснювати аналітичний облік прямих та непрямих витрат, які пов'язані з придбанням об'єктів фінансових інвестицій. 7. Застосування методу участі в капіталі забезпечує користувачів інформацією подібною тій, що отримана з консолідованих звітів. Одночасно така інформація знаходить відображення в фінансових звітах економічної одиниці – інвестора. 8. В окремих звітах материнського підприємства, основну увагу слід приділити поданню активів як інвестицій. Отже, доречно відобразити такі інвестиції з використанням одного із методів: методу справедливої вартості або методу собівартості. 9. Використання методу справедливої вартості буде забезпечувати оцінку економічної вартості інвестицій. Використання методу собівартості призведе до отримання релевантної інформації, залежно від мети підготовки окремих фінансових звітів. Наприклад, вони можуть бути використані окремими компаніями для визначення доходу від дивідендів, отриманого від дочірніх підприємств. 10. Застосування методу участі в капіталі доречно залишити лише для інвестицій в дочірні підприємства, які включаються до консолідованих фінансових звітів, оскільки метод враховує зміни у капіталі об’єкту інвестування та операції між учасниками консолідованої одиниці. 11. Для інвестицій в дочірні підприємства, які не консолідуються, доречно усунути один або кілька цих методів і вирішити, що такі дочірні підприємства повинні обліковуватись з метою узгодженості консолідованих і окремих фінансових звітів. 12. Доречно дати пояснення в П(С)БО щодо визначення окремої фінансової звітності інвестора – материнського (холдингового) підприємства, акцентуючи увагу на тому, що інвестиції в дочірні підприємства обліковуються на основі прямої частки участі в капіталі та не враховують результати діяльності та зміни в чистих активах об’єкта інвестування.

Литература:1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року N 436-IV. 2. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 p., №996-XIV. 3. Закон України „Про господарські товариства” N 1576-XІІ від 19 вересня 1991 року. 4. Закон України „Про інвестиційну діяльність” від 18 вересня 1991 року N 1560-XІІ. 5. Наказ Мінфіну „Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування” N 291 від 30.11.99. 6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. N 87. 7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджене Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99. 8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99. 9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99. 10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 290 від 29.11.1999. 11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. №318. 12. Постанова Правління Національного банку України „Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” від 15.12.2004 N 637. 13. Постанова Правління Національного банку України „Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” від 21.01.2004 N 22. 14. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 "Звіти про рух грошових коштів". Виданий в 1992 p. Набрав чинності з 1 січня 1994 р. 15. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. Киев, МП „ИТЕМ лтд”, СП „АДЕФ-Украина”, 1996. – 534 с. 16. Буднік О. Губа Є. Облік іноземної валюти у підприємства-резидента // Дебет-Кредит. –2005. –№ 20. 17. Бухгалтерський облік в торгівлі. Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит”./ За ред. Проф. Ф.Ф. Бутинця та доц. Н.М. Малюги. -2-ге вид., перероб. і доп. – Житомир: ПП „Рута”, 2006. – 576 с. 18. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник. /За ред. Ф.Ф. Бутинця. – 5-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП. „Рута”, 2006. - 726 с. 19. Винокуров Д. Облік інвестицій відповідно до П(С)БО // Податки та бухгалтерський облік. – 2005. – № 42, С. 2-27. 20. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами. Практичний посібник. – К.: Лібра, 2004. -880 с. 21. Гордієнко Н.Г. Автоматизоване робоче місце ревізора. Навчальний посібник. К: КНТЕУ, 2006. – 132 с. 22. Добровський В. Фінансові інвестиції: коментар до П(С)БО 12 // Бухгалтерський облік і аудит. – 2000. – № 6, С. 8-12. 23. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту. Навчальний посібник. К: Знання-Прес, 2003. – 349 с. 24. Кім Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та їх заповнення: Навчальний посібник/ Г.Кім, В.В.Сопко, С.Г.Кім.– К.: ЦНЛ, 2004.– 440с. 25. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Переклад Т.Шарашидзе.К:.,20072, - 730 с. 26. Моделі і методи прийняття рішень в аналізі та аудиті. Навчальний пособник для студентов спец. 7.050106 «Облік і аудит». / За ред. д.е.н., проф. Ф.Ф. Бутинця, к.е.н., доц. М.М.Шигун. –Житомир: ЖДТУ, 2004. –352 с. 27. Облік і аналіз інвестиційної діяльності підприємств: методологія та організація: Дис... д-ра екон. наук: 08.06.04 / Я.Д. Крупка; Терноп. акад. народ. госп-ва. — Т., 2002. — 419 с. — укp. 28. Облік, аудит та аналіз грошових коштів: управлінський аспект (на прикладі підприємств споживчої кооперації): Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.04 / А. В. Гриліцька; Держ. акад. статистики, обліку та аудиту Держкомстату України. — К., 2006. — 20 с. — укp. 29. Сопко В.В., Верхоглядова Н.І., Шило В.П., Ільіна С.Б., Брадул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: ВД „Професіонал”, 2004. – 624 с. 30. Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. К:”А.С.К.”, 2007. – 348 с. 31. Цигилик І.І., Кропельницька С.О., Білий М.М., Мозіль О.І. Аналіз і розробка інвестиційних проектів: Навчальний посібник. –Київ: Центр навчальної літератури, 2005. –160 с. 32. Чебанова Н.В. Василенко Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. К:”Академія”, 2002. - 672 с.