Трансфертне ціноутворення

Содержание:ВСТУП 3 1.ТЕОРЕТИЧНІ ОСОБЛИВОСТІ ТРАНСФЕРНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ 5 1.1.Поняття трансферного ціноутворення 5 1.2.Особливості трансферного ціноутворення 10 2.АНАЛІЗ ТРАНСФЕРНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ НА ПРИКЛАДІ «ОЩАДНИЙ БАНК УКРАЇНИ» 19 2.1.Економіко-фінансова характеристика «Ощадного банку України» 19 2.2.Трансферне ціноутворення на прикладі «Ощадний банк України» 26 3.НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ТРАНСФЕРНОГО ЦІНОУТВОРЕН-НЯ 34 3.1.Проблеми в організації трансферного ціноутворення 34 3.2.Перспективи трансферного ціноутворення 36 ВИСНОВКИ 39 СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 41

Вступление:Трансферне ціноутворення як найбільш суперечливий та ефективний трансферний механізм у фінансовій системі є одним з найбільш дієвих інструментів управління поточною ліквідністю, а тому відкриває корпораціям можливості маніпулювати обіговими коштами. Вищезазначене зумовлює надзвичайну актуальність наукового осмислення та концептуального узагальнення проблеми, що досліджується. Актуальність обраної теми визначається також гострою потребою в аналізі особливостей трансферного ціноутворення в умовах економічного розвитку України. Погіршення платіжного балансу, що може бути безпосереднім наслідком маніпулювання трансферними цінами, потенційно стримуватиме розвиток економіки держави. Глибокий і всебічний аналіз процесів трансферного ціноутворення дасть змогу розробити рекомендації щодо відповідної зовнішньоекономічної політики. Об'єктом дослідження є фінансова система підприємства. Предметом дослідження є трансферне ціноутворення як фінансовий інструмент, що опосередковує внутрішньо корпоративну торгівлю, а також система державного регулювання. Дослідження має на меті виявити економічні передумови використання механізму трансферного ціноутворення як найбільш важливого елементу фінансової системи сучасних суб’єктів господарювання, визначити специфіку застосування цього механізму в умовах економіки України і розробити на цій основі рекомендації щодо формування адекватної зовнішньоекономічної політики та системи регулювання. Досягнення поставленої мети передбачає розв'язання таких завдань, які й визначають структуру роботи: • виявити та узагальнити специфічні особливості механізму трансферного ціноутворення, розкривши його економічний зміст, внутрішню структуру та функції, здійснити класифікацію трансферних цін; • проаналізувати структуру та основні завдання фінансової системи, визначивши в ній місце механізму трансферного ціноутворення, напрямів та характеру його взаємозв'язку з іншими структурними елементами системи; • дослідити основні напрями розвитку світової наукової думки в галузі трансферного ціноутворення, розкрити та узагальнити їхні спільні ознаки та відмінності; • провести порівняльний аналіз трансферного ціноутворення в горизонтально та вертикально інтегрованих в умовах відсутності та наявності податків і митних зборів з метою виявлення напрямів переведення фінансових активів та можливостей підвищення прибутку, визначення на цій основі потенційних стратегій реалізації політики трансферного ціноутворення; • виявити та систематизувати чинники, які визначають політику трансферного ціноутворення ТНК і можуть бути використані в процесі моделювання. Трансферне ціноутворення стало предметом наукових досліджень досить давно. Одна з перших робіт на цю тему була опублікована ще в 1908 р. Е. Шмаленбахом. Серед інших зарубіжних науковців – дослідників трансферного ціноутворення слід відзначити С. Лолла, Л. Нікельса, Д. Хіршляйфера та Т. Хорста (мікроекономічний напрям); К. Еммануеля, Д. Лессарда та Д. Рутенберга (напрям міжнародного фінансового менеджменту); М. Аллеса, С. Датара та М. Онсі (дослідження з позицій фінансового та бухгалтерського обліку); У. Абдалла, Р. Екклеса та П. Янкер (дослідження в галузі менеджменту); Д. Гоша, С. Кассісі та М. Мехафді (біхевіоризм); С. Борковські, М. Кент та Р. Файншрайбера (дослідження в галузі регулювання трансферного ціноутворення); П. Баклі, Р. Тенга та Д. Х'юджеса (емпіричні дослідження); Л. Іден, М. Кулз та С. Плассхаерта (комплексний підхід) та ін.

Выводы:За результатами дослідження ми зробили такі висновки: Трансферна ціна являє собою ціну, яка встановлюється на будь-який об'єкт торгівлі (товари, послуги або фактори виробництва) між взаємозв'язаними компаніями чи структурними підрозділами однієї компанії у разі, якщо об'єкт торгівлі перетинає митний кордон. Об'єктом трансферного ціноутворення можуть виступати товари, послуги і фактори виробництва, причому останні (особливо технології) є значно більш зручними для маніпулювання трансферними цінами. Предметом трансферного ціноутворення в широкому розумінні є трансферна ціна, у вузькому розумінні – ціна конкретного об'єкта. Так, якщо об'єктом трансферного ціноутворення є товари, то предметом буде ціна товару, якщо послуга, – ціна послуги. Трансферне ціноутворення є складовою функціональної ланки фінансової системи підприємства і забезпечує оптимальний перерозподіл наявних ресурсів у внутрішньо корпоративній мережі, що поряд із залученням фінансових ресурсів є пріоритетним завданням системи. Трансфертне ціноутворення є складнішім економічним методом підвищення ефективності організації виробництва, який потребує дослідження у межах, як мінімум, двох предметних галузей економіка — теорії ціноутворення та теорії економіка підприємства. У таких організаціях трансфертна ціна виконує на рівні внутріфірмового середовища всі 5 функцій, притаманних звичайним цінам: обліково-вимірювальну, балансуючу, стимулюючу, перерозподільну, розміщення виробництва. Складністю в централізованому обліку, що передбачає збір та обробку інформації в розрізі сфер відповідальності, є визначення розміру вкладу кожного підрозділу в загальний результат діяльності підприємства. Проблема законодавчого врегулювання трансфертного ціноутворення потребує негайного прийняття спеціальних нормативно-правових актів, які мають враховувати рекомендації ОЕСР; Функції трансфертних цін необхідно розглядати у площині загальної теорії ціноутворення та в межах теорії економіки підприємства; Термін «трансфертне ціноутворення» може використовуватися на позначення ціноутворення усередині банківської корпорації, яка набуває статусу окремої юридичної особи; Проаналізовано графічні моделі встановлення трансфертної ціни, на основі дослідження природи проміжного банківського продукту та рівня конкуренції на ринку банківських продуктів України зроблено висновок щодо необхідності встановлення трансфертних цін на проміжний банківський продукт на основі ринкових і індикаторів; Проведено дослідження практики трансфертного ціноутворення у вітчизняних банківських установах. Необхідно наголосити на неприпустимості обмеження досліджень методичних аспектів побудови ефективної системи трансфертного ціноутворення визначенням сутності проміжного банківського продукту та аналізом рівня конкуренції банківського ринку.

Литература:1. Вафина Н.Х. Трансферное ценообразование: зарубежный опыт // Финансы и кредит.- 2003.- № 9.- C.30-36. 2. Герасименко В.В. Эффективное ценообразование:рыночные ориентиры: Нормативные документы,практические рекомендации.- М.: Межд. центр финансово-эконом.развития, 1997.- 160 с. 3. Гойденко Ю.Н. Стратегия ценообразования в коммерческих банках // Банковские услуги.- 2002.- № 8.- C.14-18. 4. Голов С.Ф. Управлінський облік: підручник. / С.Ф.Голов – К.: Лібра, 2003. – 704с. 5. Гриценко В.Г. До питання використання зв`язаного ціноутворення в діяльності банку // Вісник Української академії банківської справи.- 2002.- № 2.- C.63-68. 6. Дзюба П. В. Модель Хорста: аналіз трансфертного ціноутворення в Україні // Державний інформаційний бюлетень про приватизацію. – 2005. – № 10 (158). – С. 44–50. 7. Дзюба П. В. Національні системи регулювання трансфертного ціноутворення (на прикладі США та Канади) // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Серія: Міжнародні відносини. – К.: КНУ імені Тараса Шевченка; ВПЦ “Київський університет”, 2004. – Вип. 29. – С. 58–61. 8. Дзюба П. В. Перспективи впровадження системи регулювання трансфертного ціноутворення в Україні (в контексті аналізу досвіду США) // Державний інформаційний бюлетень про приватизацію. – 2005. – № 12 (160). – С. 32–36. 9. Дзюба П. В. Регулювання трансфертного ціноутворення в рамках ОЕСР: досвід розвинених країн та уроки для України // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Зб. наук. праць. – Вип. 46: У 2 ч. – К.: Інститут міжнародних відносин КНУ імені Тараса Шевченка. – 2004. – Ч. 1. – С. 57–61. 10. Дзюба П.В. Трансфертне ціноутворення в транснаціональних корпораціях: концептуальний підхід // Державний інформаційний бюлетень про приватизацію. – 2003. – № 9 (133). – С. 39–43. 11. Дзюба П. В. Трансфертне ціноутворення: економічний зміст і специфіка // Економіка України. – 2006. – № 1 (530). – С. 14–22. 12. Дзюба П. В. Фінансова система транснаціональних компаній // Міжнародна економіка: Зб. наук. праць. – К.: Інститут світової економіки і міжнародних відносин НАН України, 2003. – Вип. 37. – С. 219-230. 13. Дзюба П. В. Трансфертне ціноутворення та проблеми перерозподілу активів у внутрікорпораційній мережі транснаціональних фірм // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Зб. наук. праць. – Вип. 43: У 2 ч. – К.: Інститут міжнародних відносин КНУ імені Тараса Шевченка. – 2003. – Ч. 2. – С. 197–200. 14. Дзюба П. В. Управління блокованими активами та його вплив на трансфертні потоки у фінансовій системі ТНК // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Зб. наук. праць. – Вип. 38: У 2 ч. – К.: Інститут міжнародних відносин КНУ імені Тараса Шевченка. – 2002. – Ч. 2. – С. 175–178. 15. Жидко К. Теоретичні основи побудови системи трансфертного ціноутворення у банку // Вісник НБУ. – 2005. - № 1. – С. 52-56. 16. Коваленко В.В. Цінова політика в системі фінансового управління банком // Актуальні проблеми економіки.- 2004.- № 7.- C.24-33. 17. Крайніков І.М. Особливості організації ціноутворення в умовах конкуренцї // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 8: Збірник наукових праць.- Суми: Мрія-1 ЛТД; УАБС, 2003.- 364 c. 18. Крючкова О.Н., Попов Е.В. Классификация методов ценообразования // Маркетинг в России и за рубежом.- 2002.- № 4.- C.32-54. 19. Нападовська Л.В. Управлінський облік: підруч.для студ.вищ.навч.закл.. / Л.В.Нападовська. – К.: Книга, 2004. – 544с. 20. Парасій-Вергуненко І. Організація управлінського обліку в банках. Деякі аспекти теорії і практики // Вісник НБУ. – 2004. - № 10. – С. 26-29. 21. Румянцев М.В. Вопросы методологии и методики трансфертного ценообразования // Банковские услуги.- 2004.- № 2.- C.5-12. 22. Савченко Т.Г. Теоретичні аспекти трансфертного ціноутворення у банківських установах // Проблемы развития финансовой системы Украины: Труды II международной научно-практической конференции аспирантов и студентов: Сборник научных трудов: Наукове видання.- Симферополь: , 2006.- 262 c. 23. Управленческий учет / под ред. В.Палия и Р.Вандер Вила. – М.: ИНФРА-М, 1997 – 480с. 24. Чухломин В.Д. Ценообразование на образовательные услуги с учетом факторов внутренней среды организации // Маркетинг в России и за рубежом).- 2003.- № 6.- C.107-113. 25. Шалашенко І.В. Управлінський облік як складова внутрішнього госпрозрахунку діяльності філій банку // Проблемы развития финансовой системы Украины: Труды II международной научно-практической конференции аспирантов и студентов: Сборник научных трудов: Наукове видання.- Симферополь: , 2006.- 262 c.